(一)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，確定預(yù)算管理的方向、重點和目標(biāo)。

企業(yè)戰(zhàn)略管理首先要確定企業(yè)的愿景，在此基礎(chǔ)上明確企業(yè)的使命，然后形成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)就是企業(yè)愿景和使命的具體化，是一個長遠(yuǎn)的目標(biāo)，時間跨度一般為5年或5年以上，內(nèi)容較為抽象和概括。戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，是一個長期的過程，在這個過程中，需要一個內(nèi)容更為具體、目標(biāo)更為確切的規(guī)劃，這就是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施步驟和策略，時間跨度一般為3年。

(二)業(yè)務(wù)計劃

業(yè)務(wù)計劃，是指按照戰(zhàn)略目標(biāo)對業(yè)務(wù)活動的具體描述和詳細(xì)計劃。企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃具體化、數(shù)量化作為預(yù)算目標(biāo)，促進戰(zhàn)略目標(biāo)“落地”。

經(jīng)營目標(biāo)是以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所要達到的預(yù)期目標(biāo)。企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，以確保年度經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。所以，企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)該反映出企業(yè)戰(zhàn)略管理的意圖。

戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)與全面預(yù)算之間，既有區(qū)別，又有聯(lián)系，它們的關(guān)系如下圖所示。

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)來細(xì)化與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)又需要全面預(yù)算來具體執(zhí)行。全面預(yù)算是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實經(jīng)營目標(biāo)的具體行動方案，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)是編制全面預(yù)算的基本依據(jù)，全面預(yù)算不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)。

(三)組織架構(gòu)(☆☆)

1.組織體系框架

全面預(yù)算管理的組織體系通常由全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層面構(gòu)成，見下圖

2.具體職責(zé)

預(yù)算管理委員會主要職責(zé)包括：

(1)制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度，包括預(yù)算管理的政策、措施、辦法、要求等;

(2)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，擬訂預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序;

(3)組織編制、綜合平衡預(yù)算草案;

(4)下達經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算;

(5)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題;

(6)審議預(yù)算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)進行審批;

(7)審議預(yù)算考核和獎懲方案;

(8)對企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進行考核;

(9)其他全面預(yù)算管理事宜。

全面預(yù)算管理工作機構(gòu)的主要職責(zé)一般包括：

(1)擬訂企業(yè)各項全面預(yù)算管理制度，并負(fù)責(zé)檢查落實預(yù)算管理制度的執(zhí)行;

(2)擬訂年度預(yù)算總目標(biāo)分解方案及有關(guān)預(yù)算編制程序、方法的草案，報預(yù)算管理委員會審定;

(3)組織和指導(dǎo)各級預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作;

(4)預(yù)審各預(yù)算單位的預(yù)算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議;

(5)匯總編制企業(yè)全面預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會審查;

(6)跟蹤、監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況;

(7)定期匯總、分析各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況，并向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行分析報告，為委員會進一步采取行動擬訂建議方案;

(8)接受各預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請，根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理制度進行審查，集中制定年度預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審議;

(9)協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題;

(10)提出預(yù)算考核和獎懲方案，報預(yù)算管理委員會審議;

(11)組織開展對企業(yè)二級預(yù)算執(zhí)行單位[企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分(子)企業(yè)等，預(yù)算執(zhí)行情況的考核，提出考核結(jié)果和獎懲建議，報預(yù)算管理委員會審議;

(12)預(yù)算管理委員會授權(quán)的其他工作。

各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的主要職責(zé)一般包括：

(1)提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料;

(2)負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報工作;

(3)將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位;

(4)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況;

(5)及時分析、報告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中的問題;

(6)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理制度，提出預(yù)算調(diào)整申請;

(7)組織實施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎懲工作;

(8)配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎懲等工作;

(9)執(zhí)行預(yù)算管理部門下達的其他預(yù)算管理任務(wù)。

(四)內(nèi)部管理制度(四項制度)

全面預(yù)算管理制度體系一般應(yīng)涵蓋全面預(yù)算管理的組織體系、編制制度、執(zhí)行與控制制度、調(diào)整制度、分析與報告制度、考評制度等方面。

1.預(yù)算編制制度。企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制的工作制度，明確預(yù)算編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序和編制方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、方法科學(xué)，確保形成各層級廣泛接受的、符合業(yè)務(wù)假設(shè)的、可實現(xiàn)的預(yù)算控制目標(biāo)。

2.預(yù)算授權(quán)控制制度。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算授權(quán)控制制度，強化預(yù)算責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算控制。

3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、分析制度，提高預(yù)算管理對業(yè)務(wù)的控制能力。

4.預(yù)算考核制度。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，并將預(yù)算考核結(jié)果納入績效考核體系，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

(五)信息系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效率。從功能的角度出發(fā)，全面預(yù)算信息系統(tǒng)通常包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行控制、分析預(yù)警、預(yù)算考核等模塊。全面預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)與會計核算系統(tǒng)、財務(wù)報銷系統(tǒng)、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)對接，避免預(yù)算成為“信息孤島” 。