國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理_2025年高級會計實務(wù)預習知識點

來源：東奧會計在線責編：王興2024-08-07 17:06:02

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【所屬章節(jié)】第四章：企業(yè)投資、融資決策與集團資金管理

【知識點】國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理

根據(jù)財政部關(guān)于國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法，國有企業(yè)應(yīng)當明確境外投資的財務(wù)管理職責、加強境外投資決策與運營管理、落實境外投資財務(wù)監(jiān)督責任、建立健全境外投資績效評價體系。
(一)境外投資財務(wù)管理職責
1.決策機構(gòu)。國有企業(yè)內(nèi)部決策機構(gòu)(包括股東會、黨委會、董事會、總經(jīng)理辦公會等)對本企業(yè)境外投資履行相應(yīng)管理職責。內(nèi)部決策機構(gòu)應(yīng)當重點關(guān)注：境外投資計劃的財務(wù)可行性：增加、減少、清算境外投資等重大方案涉及的財務(wù)收益和風險;境外投資(項目)財務(wù)負責人選的勝任能力、職業(yè)操守和任職時間;境外投資企業(yè)(項目)績效;境外投資企業(yè)(項目)稅務(wù)合規(guī)性及稅收風險;其他重大財務(wù)問題。
2.財務(wù)負責人。國有企業(yè)應(yīng)當在董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)總監(jiān)等企業(yè)領(lǐng)導班子成員中確定一名主管境外投資財務(wù)工作的負責人，以確保決策層有專人承擔財務(wù)管理職責。
3.集團公司。國有企業(yè)集團公司對境外投資履行以下職責：制定符合本集團實際的境外投資財務(wù)制度;建立健全集團境外投資內(nèi)部審計監(jiān)控制度;匯總形成集團年度境外投資情況;組織開展境外投資績效評價工作，匯總形成評價報告;對所屬企業(yè)違規(guī)決策、失職、瀆職等導致境外投資損失的，依法追究相關(guān)責任人的責任。
(二)境外投資決策管理
境外投資決策管理主要按照下列程序進行：
(三)境外投資運營管理
1.預算管理。國有企業(yè)應(yīng)當將境外投資企業(yè)(項目)納入全面預算體系，明確年度預算目標，加強對重大財務(wù)事項的預算控制，督促境外投資企業(yè)(項目)通過企業(yè)章程界定重大財務(wù)事項范圍，明確財務(wù)授權(quán)審批和財務(wù)風險管控要求。
2.臺賬管理。國有企業(yè)應(yīng)建立健全境外投資企業(yè)(項目)臺賬，反映境外投資目的、投資金額、持股比例(控制權(quán)情況)、融資構(gòu)成、所屬行業(yè)、關(guān)鍵資源或產(chǎn)能、重大財務(wù)事項等情況。
3.資金管理。境外國家(地區(qū))法律法規(guī)無禁止性規(guī)定的，國有企業(yè)應(yīng)當對境外投資企業(yè)(項目)加強資金管控，有條件的可實行資金集中統(tǒng)一管理，并將境外投資企業(yè)(項目)納入企業(yè)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)管理。
國有企業(yè)應(yīng)當督促境外投資企業(yè)(項目)建立健全銀行賬戶管理制度，掌握境外投資企業(yè)(項目)銀行賬戶設(shè)立、撤銷、重大異動等情況，并督促建立健全資金往來聯(lián)簽制度，一般資金往來應(yīng)當由經(jīng)辦人和經(jīng)授權(quán)的管理人員簽字授權(quán);重大資金往來應(yīng)由境外投資(項目)董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負責人中的兩人或多人簽字授權(quán)，且其中一人須為財務(wù)負責人。
4.成本費用管理。國有企業(yè)應(yīng)當督促境外投資企業(yè)(項目)建立成本費用管理制度，強化預算控制。要重點關(guān)注境外投資企業(yè)(項目)傭金、回扣、手續(xù)費、勞務(wù)費、提成、返利、進場費、業(yè)務(wù)獎勵等費用的開支范圍、標準和報銷審批制度的合法合規(guī)性;要督促境外投資企業(yè)(項目)建立健全合法、合理的薪酬制度。
5.股利分配管理。國有企業(yè)應(yīng)當通過企業(yè)章程、投資協(xié)議、董事會決議等符合境外國家(地區(qū))法律法規(guī)規(guī)定的方式，要求境外投資企業(yè)(項目)按時足額向其分配股利(項目收益)，并按照相關(guān)法律規(guī)定申報納稅。
(四)境外投資財務(wù)監(jiān)督
國有企業(yè)應(yīng)當建立健全對境外投資的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度和境外投資企業(yè)(項目)負責人離任審計和清算審計制度，對連續(xù)三年累計虧損金額較大或者當年發(fā)生嚴重虧損等重大風險事件的境外投資企業(yè)(項目)進行實地監(jiān)督檢查或委托中介機構(gòu)進行審計，并根據(jù)審計監(jiān)督情況采取相應(yīng)措施。此外，國有企業(yè)要依法接受主管財政機關(guān)的財務(wù)監(jiān)督檢查和國家審計機關(guān)的審計監(jiān)督。
(五)境外投資績效評價
國有企業(yè)應(yīng)當建立健全境外投資績效評價制度，根據(jù)不同類型境外投資企業(yè)(項目)特點，設(shè)置合理的評價指標體系，確認績效評價周期，定期對境外投資企業(yè)(項目)的管理水平和效益情況開展評價，形成績效評價報告。必要時可以委托資產(chǎn)評估等中介機構(gòu)開展相關(guān)工作。