行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述_2025年高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：wangxing2024-09-14 09:43:37

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【所屬章節(jié)】第十章：行政事業(yè)單位預(yù)算與財務(wù)管理

【知識點】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。
從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為了防范和管控經(jīng)濟活動風(fēng)險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各項內(nèi)部管理制度以及落實制度所需的控制程序和措施。
從動態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)控制目標而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標、原則和組織實施
1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標
①合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)；
②合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效；
③合理保證單位財務(wù)信息真實完整；
④有效防范舞弊和預(yù)防腐??；
⑤提高公共服務(wù)的效率和效果。
2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則
①全面性原則：貫穿全過程、覆蓋各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項；
②重要性原則：關(guān)注重要經(jīng)濟活動和重大風(fēng)險；
③制衡性原則：相互制約、相互監(jiān)督；
④適應(yīng)性原則：符合實際情況，并不斷修訂和完善。
3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實施
（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織
單位負責(zé)人應(yīng)當對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。
單位應(yīng)當明確內(nèi)部控制建設(shè)的組織機構(gòu)。通常，單位應(yīng)當根據(jù)實際情況，組建由單位負責(zé)人擔任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。
單位還應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門（以下簡稱“內(nèi)控部門”）或者確定負責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實施工作的牽頭部門（以下簡稱“牽頭部門”）。牽頭部門一般應(yīng)由各單位主管財務(wù)工作的部門擔當，如中央單位的機關(guān)事務(wù)管理局、辦公廳或者計劃財務(wù)部，地方政府部門、學(xué)校、醫(yī)院的財務(wù)處等。
（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施
七個步驟：
①梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程；
②明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；
③系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險；
④確定風(fēng)險點；
⑤選擇風(fēng)險應(yīng)對策略；
⑥建立相應(yīng)的控制政策和程序；
⑦督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。