財會監(jiān)督的體系與內(nèi)容_2025年高級會計實務預習知識點

來源：東奧會計在線責編：wangxing2024-09-19 09:52:42

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【所屬章節(jié)】第十一章：會計財務相關問題

【知識點】財會監(jiān)督的體系與內(nèi)容

財政部門主責監(jiān)督、有關部門依責監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的“五元一體”財會監(jiān)督體系，是對傳統(tǒng)“三位一體”監(jiān)督體系(內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督)的進一步鞏固和完善，進一步擴展了財會監(jiān)督的監(jiān)督主體和體系，明確了財政部門的監(jiān)督主責，厘清了各類監(jiān)督主體的監(jiān)督范圍、監(jiān)督重點、監(jiān)督程序、監(jiān)督權責和紀律。
財政部門主責監(jiān)督
①各級財政部門作為本級財會監(jiān)督的主責部門，牽頭組織對財政、財務、會計管理法律法規(guī)及規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。
②各級財政部門要加強預算管理，推動構建完善綜合統(tǒng)籌、規(guī)范透明、約束有力、講求績效、持續(xù)安全的現(xiàn)代預算制度，推進全面實施預算績效管理。
③加強對行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理規(guī)章制度、政府采購制度實施情況的監(jiān)督，保障國有資產(chǎn)安全完整，規(guī)范政府采購行為。
④加強對財務管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導相關單位規(guī)范財務管理，提升內(nèi)部管理水平。
⑤加強對會計行為的監(jiān)督，提高會計信息質量，同時強化對注冊會計師、資產(chǎn)評估和代理記賬行業(yè)的執(zhí)業(yè)質量監(jiān)督，規(guī)范行業(yè)秩序，促進行業(yè)健康發(fā)展，為各單位的會計信息質量保駕護航。
有關部門依責監(jiān)督：
各有關部門要依法依規(guī)強化對主管、監(jiān)管行業(yè)系統(tǒng)和單位財會監(jiān)督工作的督促指導。在監(jiān)督要求方面，有關部門應加強對所屬單位預算執(zhí)行的監(jiān)督，強化預算約束，按照職責分工加強對政府采購活動、資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督，提高政府采購資金使用效益，推動資產(chǎn)評估行業(yè)高質量發(fā)展。加強對歸口財務管理單位財務活動的指導和監(jiān)督，嚴格財務管理，按照會計法賦予的職權對單位的會計資料實施監(jiān)督，規(guī)范會計行為。
單位內(nèi)部監(jiān)督：
單位內(nèi)部監(jiān)督是各單位內(nèi)部承擔財會監(jiān)督職責的機構或人員，以本單位經(jīng)濟業(yè)務、財務管理、會計行為為監(jiān)督對象的日常監(jiān)督機制。單位需要建立符合自身實際情況、權責清晰、約束有力的內(nèi)部財會監(jiān)督機制和內(nèi)部控制體系。單位內(nèi)部財會監(jiān)督是以單位主要負責人作為本單位財會監(jiān)督工作的第一責任人，對本單位財會工作和財會資料的真實性、完整性負責，其他財會人員要加強自我約束，遵守職業(yè)道德，拒絕辦理或按照職權糾正違反法律規(guī)定的財會事項，并有權檢舉單位或個人的違法違規(guī)行為。
中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)督：
中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)督是以會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、稅務師事務所、代理記賬機構等中介機構為監(jiān)督主體的監(jiān)督機制，其監(jiān)督職責是嚴格依法履行審計鑒證、資產(chǎn)評估、稅收服務、會計服務等職責，確保獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。通過嚴控執(zhí)業(yè)質量、完善內(nèi)部控制、加強風險分類防控，提升內(nèi)部管理水平，規(guī)范承攬和開展業(yè)務，建立健全事前評估、事中跟蹤、事后評價的管理體系，強化質量管理責任。中介機構要持續(xù)提升一體化管理水平，實現(xiàn)人員調配、財務安排、業(yè)務承接、技術標準、信息化建設的實質性一體化管理。
行業(yè)自律監(jiān)督：
行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督是以注冊會計師協(xié)會、資產(chǎn)評估協(xié)會、注冊稅務師協(xié)會、銀行業(yè)協(xié)會以及證券業(yè)協(xié)會為監(jiān)督主體，以會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、稅務師事務所以及代理記賬機構等中介機構為監(jiān)督對象，通過行業(yè)自律監(jiān)管、運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等措施加大懲戒力度，完善對投訴舉報、媒體質疑等的處理機制，推動提升財會業(yè)務規(guī)范水平。行業(yè)自律協(xié)會要充分發(fā)揮監(jiān)督引導作用，促進持續(xù)提升財會信息質量和內(nèi)部控制有效性，加強行業(yè)誠信建設，健全行業(yè)誠信檔案，把誠信建設要求貫穿于行業(yè)管理和服務工作的各個環(huán)節(jié)。