【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第八章“金融工具會計”第五節(jié)知識點精講：股權激勵。其主要內容包括股權激勵方式、實施股權激勵的條件、股權激勵計劃的擬訂、審批和實施、股份支付的會計處理。本節(jié)主要介紹股權激勵計劃的擬訂、審批和實施。

　　股權激勵之股權激勵計劃的擬訂、審批和實施（1）

　　目錄：

　　（一） 股權激勵計劃的擬訂

　　（二） 股權激勵計劃的申報和批準

　�。ㄈ�） 股權激勵計劃的實施

　　（四） 股權激勵計劃的終止

　　知識點概述：

　　（一）股權激勵計劃的擬訂

　　——判斷計劃的完整性

　　擬訂股權激勵計劃是公司實施股權激勵的基礎。以實施股票期權激勵為例，相關計劃通常包括：

　�。�1）股權激勵計劃的目的；（2）激勵對象的確定依據(jù)和范圍；（3）股權激勵計劃擬授予的權益數(shù)量、所涉及的標的股票種類、來源、及占上市公司股本總額的百分比；若分次實施的，每次擬授予的權益數(shù)量、所涉及的標的股票種類、來源、及占上市公司股本總額的百分比；（4）股票期權分配情況；（5）股權激勵計劃的有效期、授權日、可行權日、標的股票的禁售期；（6）股票期權的行權價格及其確定方法；（7）股票期權的獲授條件和行權條件；（8）股權激勵計劃的調整方法和程序；（9）公司授予股票期權及激勵對象行權的程序；（10）公司與激勵對象各自的權利和義務；（11）公司發(fā)生控制權變更、合并、分立，以及激勵對象發(fā)生職務變更、離職和死亡等重要事項的處理；（12）股權激勵計劃的變更、終止；（13）其他主要事項。

　　實務中，企業(yè)應當在遵循我國證券監(jiān)管部門、國有資產管理部門、財政部門等的具體規(guī)定。以下?lián)衿渲饕獌热萦枰詺w納說明。

　　1.激勵對象的確定

　　（1）確定依據(jù)

　　確定激勵對象的依據(jù)，主要包括三方面：

　　一是法律等依據(jù)，即按《公司法》、《證券法》、國家有關部門發(fā)布的與股權激勵相關的規(guī)范性文件以及公司本身章程；

　　二是職務依據(jù)，即按當事人在公司任職情況、對公司經(jīng)營業(yè)績貢獻大小以及公司實際情況等；

　　三是考核依據(jù)，即必須經(jīng)公司相關的業(yè)績考核辦法考核合格。

　�。�2）激勵對象的范圍

　　根據(jù)證券監(jiān)管部門的規(guī)定，股權激勵計劃的激勵對象可以包括上市公司的董事、高級管理人員、核心技術（業(yè)務）人員，以及公司認為應當激勵的其他員工。注意：

　�、俨粦�包括獨立董事。因為獨立董事職責在于監(jiān)督管理層的規(guī)范經(jīng)營，故不應成為激勵對象。

　　②不包括監(jiān)事。為確保上市公司監(jiān)事獨立性。

　　【特殊情形】

　　除以上要求外，下列人員不得成為激勵對象：

　�、僮罱�3年內被證券交易所公開譴責或宣布為不適當人選的；

　�、谧罱�3年內因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰的；

　�、劬哂小吨腥A人民共和國公司法》規(guī)定的不得擔任公司董事、高級管理人員情形的。

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