【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務》第八章“金融工具會計”第五節(jié)知識點精講：股權(quán)激勵。其主要內(nèi)容包括股權(quán)激勵方式、實施股權(quán)激勵的條件、股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批和實施、股份支付的會計處理。本節(jié)主要介紹股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批和實施。

　　股權(quán)激勵之股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批和實施（2）

　　目錄：

　　（一） 股權(quán)激勵計劃的擬訂

　�。ǘ�） 股權(quán)激勵計劃的申報和批準

　�。ㄈ�） 股權(quán)激勵計劃的實施

　�。ㄋ模� 股權(quán)激勵計劃的終止

　　知識點概述：

　　（一）股權(quán)激勵計劃的擬訂

　　2.標的股票來源和數(shù)量

　�。�1）標的股票的來源

　�、僖话闵鲜泄�司

　　一般上市公司主要采用兩種方式解決

　　股票的來源，即向激勵對象發(fā)行股份和回購公司自己的股份。

　　向激勵對象發(fā)行股份，是指公司以定向發(fā)行新股的方式，以期權(quán)約定的價格向激勵對象發(fā)行股票。

　　公司法規(guī)定：公司不得收購本公司股份。但是，“將股份獎勵給本公司職工”的，可以回購股份，應當經(jīng)股東大會決議，并不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%。

　　②國有控股公司

　　對于國有控股上市公司，實施股權(quán)激勵計劃所需標的股票來源，可以根據(jù)本公司實際情況，通過向激勵對象發(fā)行股份、回購本公司股份及法律、行政法規(guī)允許的其他方式確定，不得由單一國有股股東支付或擅自無償量化國有股權(quán)。

　　【提示】

　　股權(quán)激勵不能由國資委一人“埋單”。舉例而言，如果政府或國有企業(yè)（單位）持有國有控股上市公司60%的股份，在支付用于股權(quán)激勵的股票時，就只能支付相對應的60%；其余40%的激勵股票來源，應由其他持股40%的股東支付。

　�。�2）標的股票數(shù)量

　　股權(quán)激勵標的股票的數(shù)量是股權(quán)激勵計劃中特別需要均衡考慮的因素。如數(shù)量過多，對股本影響過大，還可能導致股東權(quán)益攤��；如數(shù)量過少，可能難以起到激勵作用。

　�、僖话闵鲜泄�司

　　全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的標的股權(quán)總量累計不得超過股本總額的10%。

　　個人獲授部分不得超過股本總額的1%，超過1%的需要獲得股東大會的特別批準。

　�、趪�有控股上市公司（附加條件）

　　對于國有控股上市公司在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)授予的股權(quán)總量，除應遵循一般上市公司的規(guī)定外，還應注意首次股權(quán)授予數(shù)量等方面的限制。

　　國有控股上市公司首次授權(quán)授予數(shù)量應控制在上市公司發(fā)行總股本的1%以內(nèi)。

　　國有控股境外上市公司在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)任何12個月期間授予任一人員的股權(quán)（包括已行使和未行使的股權(quán)）超過上市公司發(fā)行總股本的1%的，上市公司不得再授予其股權(quán)。

　　對于國有控股境內(nèi)上市公司的高管人員，股權(quán)授予的具體數(shù)量應從嚴把握。在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)，實施股權(quán)激勵的高管人員預期中長期激勵收入應控制在薪酬總水平的30%以內(nèi)。對于國有控股境外上市公司這個限制比例為40%。

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