【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計實務(wù)》第八章“金融工具會計”第五節(jié)知識點精講：股權(quán)激勵。其主要內(nèi)容包括股權(quán)激勵方式、實施股權(quán)激勵的條件、股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批和實施、股份支付的會計處理。本節(jié)主要介紹股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批和實施。

　　股權(quán)激勵之股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批和實施（3）

　　目錄：

　　（一） 股權(quán)激勵計劃的擬訂

　　（二） 股權(quán)激勵計劃的申報和批準

　�。ㄈ�） 股權(quán)激勵計劃的實施

　　（四） 股權(quán)激勵計劃的終止

　　知識點概述：

　　（一）股權(quán)激勵計劃的擬訂

　　3.激勵計劃的時間要素

　　包括有效期、授權(quán)日、可行權(quán)日、標的股票的禁售期等。

　�。�1）股權(quán)激勵計劃的有效期

　　①對于國有控股上市公司，股權(quán)激勵計劃有效期自股東大會通過之日起計算，期限一般不超過10年。

　　②在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)，應(yīng)當采取分次實施的方式，每期股權(quán)授予方案的間隔期應(yīng)在一個完整的會計年度以上，國有控股境外上市公司原則上每兩年授予一次。

　�。�2）股票期權(quán)行權(quán)時間限制

　　采用股票期權(quán)激勵方式的，應(yīng)當設(shè)置行權(quán)限制和行權(quán)有效期，并按設(shè)定的時間表分批行權(quán)：

　�、傩袡�(quán)限制期為股權(quán)自授予日（授權(quán)日）至股權(quán)生效日（可行權(quán)日）止的期限。行權(quán)限制期原則上不得少于2年，在限制期內(nèi)不可以行權(quán)。

　�、谛袡�(quán)有效期為股權(quán)生效日至股權(quán)失效日止的期限，由上市公司根據(jù)實際情況確定，但不得低于3年。在行權(quán)有效期內(nèi)原則上采取勻速分批行權(quán)辦法。超過行權(quán)有效期的，其權(quán)利自動失效，并不可追溯行使。

　　【提示】

　�、偈跈�(quán)日是指上市公司向激勵對象授予股票期權(quán)的日期，通常在股權(quán)激勵計劃報中國證監(jiān)會備案且無異議、公司股東大會審議批準后30日內(nèi)由董事會確定。如果為國有控股境外上市公司，還要求報國務(wù)院國資委審核批準。

　　注意：授權(quán)日應(yīng)為交易日，且不能是以下日期：

　　◎定期報告公布前30日；

　　◎重大交易或重大事項決定過程中至該事項公告后2個交易日；

　　◎其他可能影響股價的重大事件發(fā)生之日起至該事項公告后2個交易日。

　　②可行權(quán)日是指激勵對象可以開始行權(quán)的日期�？尚袡�(quán)日應(yīng)是交易日。激勵對象應(yīng)當在上市公司定期報告公布后第2個交易日至下一次定期報告公布前10個交易日內(nèi)行權(quán)，但不得在下列期間內(nèi)行權(quán)：①重大交易或重大事項決定過程中至該事項公告后2個交易日；②其他可能影響股價的重大事件發(fā)生之日起至該事項公告后2個交易日。

　　其中，行權(quán)是指激勵對象根據(jù)股票期權(quán)激勵計劃，在規(guī)定的期間內(nèi)以預(yù)先確定的價格和條件購買上市公司股份的行為。

　�。�3）限制性股票的禁售和轉(zhuǎn)讓時間限制

　　在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)，每期授予的限制性股票，其禁售期不得低于2年。

　　禁售期滿，根據(jù)股權(quán)激勵計劃和業(yè)績目標完成情況確定激勵對象可解鎖（轉(zhuǎn)讓、出售）的股票數(shù)量。解鎖期不得低于3年，在解鎖期內(nèi)原則上采取勻速解鎖辦法。

　　對股權(quán)激勵對象轉(zhuǎn)讓、出售其通過股權(quán)激勵計劃所得股權(quán)的，應(yīng)當符合國家有關(guān)法律、行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。比如，高管人員在離職后半年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。

　　【限制性股票與股票期權(quán)時間要素比較】

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