[小編“娜寫(xiě)年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：本篇為2015高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理”第二節(jié)重點(diǎn)精講：預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，本節(jié)內(nèi)容主要介紹目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃方法。

　　【“目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃方法”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.本量利分析法

　　2.比例預(yù)算法

　　3.利潤(rùn)增長(zhǎng)率法

　　4.上加法

　　【重點(diǎn)精講】：目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃方法

　　企業(yè)常用的目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的方法包括本量利分析法、比例預(yù)算法、利潤(rùn)增長(zhǎng)率法和加成法等。

　　（一）本量利分析法

　　目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)-固定成本

　　=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量×單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本

　　=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量×（單位產(chǎn)品售價(jià)-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）-固定成本費(fèi)用

　　【案例3-1】某產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價(jià)12元/件，單位變動(dòng)成本8元，固定成本總額120萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：要實(shí)現(xiàn)750萬(wàn)元的凈利潤(rùn)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)完成的銷(xiāo)售量。

　　【參考答案及分析】[銷(xiāo)量×（單-價(jià)單位變動(dòng)成本）-固定成本] ×（1-所得稅稅率）=凈利潤(rùn)，所以，[銷(xiāo)量×（12-8）-120] ×（1-25%）=750，解得：銷(xiāo)量=280（萬(wàn)件）。

　　（二）比例預(yù)算法

　　比例預(yù)算法是通過(guò)利潤(rùn)指標(biāo)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比例關(guān)系，來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo)均可用于測(cè)定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。

　　1.銷(xiāo)售利潤(rùn)率

　　銷(xiāo)售利潤(rùn)率法利用銷(xiāo)售利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入的關(guān)系確定目標(biāo)利潤(rùn)，具體計(jì)算公式為：

　　目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入×測(cè)算的銷(xiāo)售利潤(rùn)率

　　測(cè)算的銷(xiāo)售利潤(rùn)率可選取以前幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的平均銷(xiāo)售利潤(rùn)率。

　　2.成本利潤(rùn)率

　　成本利潤(rùn)率法利用利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法，具體計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率

　　核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率可以選取同行業(yè)平均或先進(jìn)水平來(lái)確定。

　　3.投資報(bào)酬率

　　投資報(bào)酬率是利用利潤(rùn)總額與投資資本平均總額的比例關(guān)系確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法，具體計(jì)算公式為：

　　目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本報(bào)酬率

　　（三）利潤(rùn)增長(zhǎng)率法

　　利潤(rùn)增長(zhǎng)率法是根據(jù)上期實(shí)際利潤(rùn)總額和過(guò)去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率（增長(zhǎng)幅度），全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的方法。

　　（四）上加法（倒推法）

　　上加法是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展，不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒算利潤(rùn)總額（即目標(biāo)利潤(rùn)）的方法。計(jì)算公式如下：

　　企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤(rùn)

　　凈利潤(rùn)=本年新增留存收益/（1-股利分配比率）

　　或：凈利潤(rùn)=本年新增留存收益+股利分配額

　　目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/（1-所得稅稅率）

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