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對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

分享: 2015/11/11 17:07:25高級會計師論文網(wǎng)字體:

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  對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

  經(jīng)濟責(zé)任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況所進行的監(jiān)督、檢查、評價的行為。近年來,經(jīng)濟責(zé)任審計在強化干部監(jiān)督管理、促進領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟責(zé)任、提高辦學(xué)效益和加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。特別是在我國目前依法治國的大背景下,在高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計得到了前所未有的重視,已成為高校內(nèi)部審計部門重要的工作內(nèi)容之一。

  經(jīng)過近年的探索與實踐,高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得了一定成效,但仍處于摸索階段,還存在不少問題,需要認真思考、深入探討并加以改進。

  一、存在的問題及原因

  高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計在實施過程中,受到人們思想觀念和審計環(huán)境宏觀因素的影響,也受到審計人員、審計技術(shù)和方法等微觀因素的制約。審計部門開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在一些問題,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

 。ㄒ唬⿲徲嫮h(huán)境不理想

  領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要得到廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和職工的理解和支持。但現(xiàn)實中,由于學(xué)校和內(nèi)部審計部門宣傳不夠,沒有充分向廣大干部職工介紹經(jīng)濟責(zé)任審計工作的性質(zhì)和作用,使高校部分干部和職工對經(jīng)濟責(zé)任審計工作缺乏了解,認識尚不到位。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責(zé)任審計制度不是很清楚,不能將經(jīng)濟責(zé)任審計理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟監(jiān)督形式。往往認為有問題的干部才會被審計,或者認為經(jīng)濟責(zé)任審計不過是查查賬,走走過場,沒有什么實際效果。大多數(shù)職工也認為經(jīng)濟責(zé)任審計工作與自己沒有多大關(guān)系。因此,經(jīng)濟責(zé)任審計工作很難得到廣大干部職工的關(guān)心、理解和支持,在這種環(huán)境和氛圍下,審計工作難以順利開展。

 。ǘ⿲嵤⿻r間不科學(xué)

  領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的根本目的在于正確評價被審計人的經(jīng)濟責(zé)任,為組織人事部門考核和選拔任用干部提供依據(jù)。按規(guī)定,應(yīng)先審計后離任,未經(jīng)審計不得離任,這樣才能真正發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。但在實際工作中,往往是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原崗位到了新的崗位,學(xué)校才委托審計部門進行審計,“先審后離”變成了“先離后審”。這種審計實施時間選擇,違背了經(jīng)濟責(zé)任審計開展的根本目的,使經(jīng)濟責(zé)任審計變成了走形式、走過場。

 。ㄈ⿲徲嬶L(fēng)險較大

  經(jīng)濟責(zé)任審計最終要對領(lǐng)導(dǎo)班子和個人做出審計評價,結(jié)論必須要準(zhǔn)確、恰當(dāng),對審計質(zhì)量要求很高。但往往因為審計時間有限、審計范圍又不能涵蓋全部經(jīng)濟活動,存在較大的審計風(fēng)險,特別是近年來高校經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜,同時高校領(lǐng)導(dǎo)干部的任命一般又比較集中,為了按時完成審計任務(wù),審計人員只能加班加點,疲于應(yīng)付。在短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟問題查清、查透,從而導(dǎo)致審計缺乏深度和廣度,直接影響了審計質(zhì)量,并最終影響審計評價的準(zhǔn)確性。

 。ㄋ模┤鄙俨块T協(xié)調(diào)與配合

  多數(shù)人認為,經(jīng)濟責(zé)任審計工作就是審計部門一個部門的事,與其他部門沒什么關(guān)系。這樣,在整個審計工作過程中,缺少其他部門的支持與配合。另外,從審計機制來看,一些高校尚未建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,也未成立由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察與審計部門主要負責(zé)人組成的經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各職能部門在審計工作中缺乏必要的協(xié)調(diào)與配合,沒有形成審計合力。

  (五)缺乏標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)

  審計評價是審計工作的最終結(jié)果,體現(xiàn)審計工作的成果,是審計報告的核心內(nèi)容,也是學(xué)校管理層和被審計單位經(jīng)濟責(zé)任人最為關(guān)注的內(nèi)容。審計評價應(yīng)該客觀、公正,即要肯定成績,也要揭示存在的問題。在實際工作中,因為缺乏標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo),審計評價難度很大。

  1.缺乏統(tǒng)一的審計評價指標(biāo)體系。目前,高校沒有統(tǒng)一的、操作性強的經(jīng)濟責(zé)任量化考核指標(biāo)體系。內(nèi)審人員在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時,更多依賴于審計人員的工作經(jīng)驗和職業(yè)判斷。對相同的問題,不同的審計人員運用不同的審計尺度和標(biāo)準(zhǔn),會得出不同的審計結(jié)論,導(dǎo)致審計評價不規(guī)范,隨意性較大。

  2.缺乏任期考核指標(biāo)。在領(lǐng)導(dǎo)干部就任新職時,學(xué)校往往沒有明確領(lǐng)導(dǎo)在整個任期內(nèi)的考核指標(biāo),包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo),最終導(dǎo)致責(zé)任無法準(zhǔn)確認定,很難進行審計評價。比如近年社會關(guān)注的中央關(guān)于“八項規(guī)定”中公務(wù)接待問題,學(xué)校對招待費的支出比例沒有明確規(guī)定,在審計過程中就無法對招待費支出高低做出準(zhǔn)確評價。

 。⿲徲嫵晒y落實

  審計結(jié)果是審計人員辛勤勞動的成果,理應(yīng)得到重視和恰當(dāng)運用。但在實際工作中,審計結(jié)果并沒有得到很好地利用,審計未能發(fā)揮正常作用。究其原因,主要有以下幾個方面:

  1.審計結(jié)果不公開。目前,經(jīng)濟責(zé)任審計大多由組織部門委托,審計結(jié)果在征求被審計單位和個人意見后形成正式審計報告,審計報告只報送給校級領(lǐng)導(dǎo)、委托部門和被審計單位,審計結(jié)果并不公開、不透明。收到審計報告的領(lǐng)導(dǎo)或部門,也往往束之高閣,并未真正加以利用,不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來,影響了審計效果的發(fā)揮。這樣的經(jīng)濟責(zé)任審計很難對被審計的領(lǐng)導(dǎo)形成威懾力,其作用自然也會大大被削弱。

  2.缺乏審計結(jié)果運用機制。一些高校沒有建立起審計結(jié)果運用機制,無法從機制上保證審計結(jié)果真正得到運用。審計人員完成審計工作,撰寫完審計報告并報送相關(guān)部門后,經(jīng)濟責(zé)任審計工作就此告一段落。至于落實審計建議、進一步利用審計結(jié)果則很難往前推進。再加上內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位是平級關(guān)系,沒有處罰權(quán),缺乏權(quán)威性和強制性,也直接影響了審計結(jié)果的利用。

  3.相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)缺失。任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后,干部管理部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定。審計結(jié)果運用與相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人工作業(yè)績、經(jīng)濟效益考核制度相脫節(jié),對拒不執(zhí)行審計結(jié)果的責(zé)任部門和責(zé)任人缺乏責(zé)任追究,獎罰不明,沒有相應(yīng)的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)來制約,導(dǎo)致審計結(jié)果不能很好地得到運用。

 。ㄆ撸⿲徲嬯犖樨叫杓訌

  隨著高校的收支規(guī)模擴大和多樣化,審計項目和內(nèi)容不斷增加,審計部門擔(dān)子越來越重,但審計人員隊伍卻沒有得到同步加強。一般情況下,審計人員只退不增,甚至隨著審計任務(wù)的增加審計人員卻在減少,不利于內(nèi)部審計工作的開展。

  此外,審計隊伍還面臨人員老化的問題。目前,省內(nèi)高校審計部門的審計人員普遍為六十年代出生,年齡偏大。他們具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗,但在高速發(fā)展的信息技術(shù)方面較薄弱。因此,急需加強審計隊伍建設(shè),充實年輕審計力量,以免青黃不接,產(chǎn)生審計隊伍斷層,影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展。

  二、解決問題的途徑

  針對目前高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題,可從以下幾個途徑進行改進和完善:

 。ㄒ唬┘訌娭贫冉ㄔO(shè)

  在依法治國的大環(huán)境下,高校內(nèi)審人員也必須堅持依法審計。從審計委托開始,到實施審計程序,形成審計成果,再到審計結(jié)果的運用各階段,都要有一整套完整、系統(tǒng)、科學(xué)的制度體系,才能保證審計工作規(guī)范有序地開展。因此,高校應(yīng)從制度建設(shè)入手,借助制度、規(guī)范和固定審計工作程序,從而建立起保證審計工作規(guī)范運行的機制,切實保證各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定得到貫徹執(zhí)行。組織人事部「J則應(yīng)當(dāng)建立和完善干部監(jiān)督管理的新機制,使經(jīng)濟責(zé)任審計成為考核與任用干部的必經(jīng)程序。

  (二)建立評價指標(biāo)體系

  各高校應(yīng)當(dāng)本著科學(xué)、合理、便于操作的原則,盡快制定適合本校的、科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系,統(tǒng)一評價口徑和標(biāo)準(zhǔn)。在堅持定量和定性相結(jié)合的前提下盡可能量化,把握一個準(zhǔn)確的結(jié)合點,量化領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任及其績效。定量指標(biāo)包括:人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率、業(yè)務(wù)招待費支出比率、違規(guī)違紀(jì)金額比率。對校辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還可以考核資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)利潤率、成本費用利潤率等。有了一套系統(tǒng)、完整、科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系,便于對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟管理職責(zé)做出客觀、公正的評價,進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計評價的范圍和經(jīng)濟責(zé)任的界定。

  (三)加大宣傳力度

  通過宣傳教育,使領(lǐng)導(dǎo)干部和職工都能夠充分認識到,經(jīng)濟責(zé)任審計并非僅針對存在問題的領(lǐng)導(dǎo)干部,而是一種常態(tài)化的工作,是一種常規(guī)的經(jīng)濟監(jiān)督形式,是高校強化干部監(jiān)督管理、促進領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟責(zé)任、提高辦學(xué)效益和加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段和措施。同時,校領(lǐng)導(dǎo)要加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)、關(guān)心和支持,這是內(nèi)審工作強大的后盾和最有力支撐。通過宣傳教育,在全校上下形成領(lǐng)導(dǎo)高度重視、群眾理解和支持的良好氛圍,創(chuàng)造和諧向上的審計環(huán)境。

  (四)積極推進任中審計

  鑒于事后審計的局限性,高校應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,逐步開展并加大對經(jīng)濟責(zé)任人在職期間的任中審計。在任期內(nèi)至少進行一次經(jīng)濟責(zé)任審計,做到三年輪審一遍,以實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的實時監(jiān)督。推進任中審計,既有利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,防患于未然,給責(zé)任人留下改進工作的時間,促進其改善管理,真正發(fā)揮審計效果,體現(xiàn)審計的監(jiān)督作用;也可以根據(jù)審計機關(guān)力量適時安排審計任務(wù),提高審計效率,避免離任審計任務(wù)過于集中,降低審計時間跨度過長形成的審計風(fēng)險。

 。ㄎ澹┙⒙(lián)席會議制度

  經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項系統(tǒng)工程,審計工作內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣,不能僅靠審計部門的力量,還必須依靠紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和財務(wù)等部門協(xié)調(diào)配合,共同組織實施才能取得成效。實踐證明,建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度是加強部門溝通與協(xié)調(diào)的一種十分有效的形式,是搞好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要保障。通過聯(lián)席會議制度,明確各職能部門在工作中的職責(zé)、分工和程序,建立工作協(xié)調(diào)配合機制。各部門在審計計劃、組織實施和成果運用等環(huán)節(jié)上各司其職、相互支持、密切配合。在審計實施過程中,定期召開專題會議,認真研究和解決審計中遇到的問題和困難。聯(lián)席會議制度的建立,有利于部門間加強溝通協(xié)調(diào),高效有序地開展工作,形成整體合力。這不僅擴大了對責(zé)任人監(jiān)督考核的視野和范圍,在一定程度上也彌補了審計手段的不足,提高了審計結(jié)果的權(quán)威性。

 。⿲徲嫿Y(jié)果公開

  1.堅持審計結(jié)果公開。審計結(jié)果不公開,很難對被審計的負責(zé)人形成威懾力,也難以督促審計工作人員提高審計質(zhì)量,其作用自然也會大大被削弱。因此,應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計結(jié)果公開制度,采取適當(dāng)?shù)姆绞焦_內(nèi)部審計結(jié)果。審計結(jié)果首先應(yīng)當(dāng)向校黨委常委匯報,待校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,在經(jīng)濟責(zé)任人所在單位通過召開班子成員、中層以上干部和群眾代表通報會的形式,通報審計結(jié)果,并在該單位范圍內(nèi)公開。一方面提高領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政意識和財經(jīng)法紀(jì)觀念,另一方面利于調(diào)動群眾積極性共同整改提高。

  2.強化審計結(jié)果運用。建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用工作責(zé)任制,明確校內(nèi)協(xié)助落實審計意見和建議的主管部門,加強部門之間的協(xié)調(diào)配合,使審計結(jié)果運用主體充分履行職責(zé),促進審計結(jié)果切實運用到位。

  同時,應(yīng)當(dāng)拓寬審計結(jié)果運用的渠道,可以將審計結(jié)果運用于高校干部人事考核、評優(yōu)表彰和干部調(diào)整任用;運用于高校黨委的重大決策;運用于高校對干部的警示教育等方面。

  (七)加強隊伍建設(shè)

  一方面,要加強對審計人員的政治思想教育,引導(dǎo)審計人員大力弘揚社會主義核心價值觀,提高道德素養(yǎng)。另一方面,要加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過對最新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的學(xué)習(xí),更加準(zhǔn)確地把握政策界限,為科學(xué)全面地考核和評價領(lǐng)導(dǎo)干部創(chuàng)造條件;通過專項培訓(xùn)、行業(yè)調(diào)研、開展審計理論和實務(wù)研討、總結(jié)實踐經(jīng)驗、定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析等途徑,促進審計人員提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

  同時,要配備數(shù)量相當(dāng),年齡和專業(yè)技術(shù)職稱結(jié)構(gòu)合理的審計專業(yè)隊伍,以適應(yīng)新形勢下對高校內(nèi)部審計工作的更高要求。

 。ò耍⿵V泛應(yīng)用計算機審計軟件

  認真學(xué)習(xí)和積極探索新的審計技術(shù)和方法,加快審計軟件的開發(fā)和推廣應(yīng)用。運用計算機軟件審計,把審計人員從繁雜的審計日常事物中解放出來,提高審計效率、減少審計差錯,確保審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。

  結(jié)束語:高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計肩負著重要的使命,任重而道遠。盡管目前還存在一些問題和困難,但只要審計人員勤于思考、努力創(chuàng)新、大膽實踐,領(lǐng)導(dǎo)高度重視,群眾廣泛參與,各部門積極配合,高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作就會不斷邁上新臺階,取得新成效。

責(zé)任編輯:娜寫年華

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