【2019考季】甲公司的A建筑物于2016年12月31日投入使用并直接出租,成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年12月31日,已出租A建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元,其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,已出租A建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ),折舊年限為20年,凈殘值為零,自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)甲公司
正確答案:
暫時(shí)性差異發(fā)生額由當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)與當(dāng)期稅會(huì)折舊差額造成,所以該投資性房地產(chǎn)2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(500+6800/20)×25%=210(萬元)。
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十七章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第452,453頁