單項選擇題

【2022考季】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2X21年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值為1600萬元。2X21年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2X21年對乙公司投資相關會

“投資成本“明細賬的余額為450萬元

將按照持股比例計算應享有的乙公司凈利潤確認為其他綜合收益

將按照持股比例計算應享有的乙公司其他綜合收益確認為營業(yè)外收入

對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債

正確答案：

試題解析

甲公司長期股權投資的初始投資成本450萬元小于乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額480萬元（1600×30%），屬于負商譽，應將初始投資成本調整為480萬元，并同時確認為“營業(yè)外收入“30萬元，“投資成本“明細賬的余額為480萬元。選項A錯誤；將按照持股比例計算應享有的乙公司凈利潤應確認為投資收益。選項B錯誤；將按照持股比例計算應享有的乙公司其他綜合收益應確認為其他綜合收益。選項C錯誤；因該長期股權投資擬長期持有，其相關的應納稅差異很可能不會轉回，故不確認遞延所得稅負債，選項D正確。