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實務(wù)操作

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現(xiàn)金流量表分析企業(yè)存在的問題

2014-5-6 15:09:28互聯(lián)網(wǎng)字體:

  三、結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、損益表對現(xiàn)金流量表進行全面、綜合地分析和運用

  現(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的情況,它既不能反映企業(yè)的盈利狀況,也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況。但由于現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的紐帶,利用現(xiàn)金流量表內(nèi)的信息與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相結(jié)合,能夠挖掘出更多、更重要的關(guān)于企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的信息,從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出更全面、客觀和正確的評價。

  (一)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析

  1.償債能力的分析

  在分析企業(yè)償債能力時,首先要看企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金支出后,是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務(wù)。在擁有資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的基礎(chǔ)上,可以用以下兩個比率來分析:

  短期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負(fù)債

  長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債

  以上兩個比率值越大,表明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強。但是并非比率值越大越好,因為現(xiàn)金的收益性較差,若現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金增加額”項目數(shù)額過大,則可能是企業(yè)現(xiàn)在的生產(chǎn)能力不能充分吸收現(xiàn)有資產(chǎn),使資產(chǎn)過多地停留在盈利能力較低的現(xiàn)金上,從而降低了企業(yè)的獲得能力。

  2.盈利能力及支付能力分析

  由于利潤指標(biāo)存在的缺陷,因此可運用現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)進行對比分析,作為每股收益、凈資產(chǎn)收益率等盈利指標(biāo)的補充。

  每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/總股本。這一比率反映每股資本獲取現(xiàn)金凈流量的能力,比率越高,表明企業(yè)支付股利的能力越強。

  經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/凈資產(chǎn)。這一比率反映投資者投入資本創(chuàng)造現(xiàn)金的能力,比率越高,創(chuàng)現(xiàn)能力越強。

  (二)現(xiàn)金流量表與損益表比較分析

  將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進行對比,以評價企業(yè)利潤的質(zhì)量。

  1.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強,利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。

  2.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比較。收現(xiàn)數(shù)所占比重大,說明銷售收入實現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高。

  3.分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較,可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質(zhì)量。

  綜上分析,現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會計報表信息體系,在運用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進行財務(wù)分析時,要注意與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相結(jié)合,才能對所分析企業(yè)的財務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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