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現(xiàn)金流量表的五大財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

2014-7-18 16:40:14互聯(lián)網(wǎng)字體:

  對現(xiàn)金流量進(jìn)行財(cái)務(wù)分析過程中需要注意的問題

  第一,要注意從過程和結(jié)果的結(jié)合中來分析現(xiàn)金流量的變化。

  在對現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的過程中,總是會(huì)遇到當(dāng)期內(nèi)的期末與期初在現(xiàn)金凈變化量方面確定問題。但是,對于任何一個(gè)企業(yè)來說,在確定當(dāng)期期末與期初的現(xiàn)金凈變化量的時(shí)候,無非會(huì)遇到這樣三種情況,即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額或者大于零,或者小于零,或者等于零。不過,不論是哪種情況,都不能從期末與期初數(shù)量的簡單對比中來判斷企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況是出現(xiàn)“好轉(zhuǎn)”,還是“惡化”,或是維持不變。而要揭示現(xiàn)金狀況變化的原因,就必須對影響現(xiàn)金流量的各種因素進(jìn)行全面分析,區(qū)分出預(yù)算或計(jì)劃中安排的與因偶發(fā)性原因而引起的不同情況,并對由此產(chǎn)生的實(shí)際與預(yù)算的差異展開分析。從這種意義上說,分析現(xiàn)金流量的變化過程,甚至比對現(xiàn)金流量變化結(jié)果進(jìn)行分析更為重要。

  第二,現(xiàn)金流量表雖然按經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)反映了各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,但并不能據(jù)此判斷各項(xiàng)活動(dòng)的效果好壞。

  因?yàn)楦黜?xiàng)活動(dòng)的當(dāng)期現(xiàn)金流入并不與當(dāng)期的現(xiàn)金流出相配比,尤其是投資活動(dòng)和籌資活動(dòng),其當(dāng)期現(xiàn)金流入和當(dāng)期現(xiàn)金流出基本不相關(guān)。當(dāng)期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是以前投資現(xiàn)金支出的結(jié)果,而當(dāng)期籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出則是以前籌資現(xiàn)金流入的還本和付息額。

  第三,對不同企業(yè)、或同一企業(yè)不同時(shí)期的現(xiàn)金流量表進(jìn)行比較分析時(shí),要注意其可比性。

  幾個(gè)不相同的企業(yè),其資產(chǎn)負(fù)債和損益狀況可能比較相近,但現(xiàn)金流量的差別卻可能很大,這與企業(yè)不同的財(cái)務(wù)政策、理財(cái)方針有關(guān)。即使同一企業(yè)在不同時(shí)期現(xiàn)金流量的變化也不能說明其財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢。如在籌建期或投產(chǎn)期,經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量較少,籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量較多,而在成熟期,則相反。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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