第三項(xiàng)是“其他視同銷售收入”：填報(bào)稅收規(guī)定的上述貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。

　　每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入的同時(shí)，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。因此在附表一的第(1)項(xiàng)中確認(rèn)了視同銷售收入，就需要在附表二的第(1)項(xiàng)中《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)按稅收規(guī)定計(jì)算的與視同銷售收入對應(yīng)的成本。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定，換出資產(chǎn)如果按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，則同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　值得一提的是，所得稅的視同銷售和增值稅的視同銷售有比較大的差異。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，視同銷售包括：

　　1.將貨物交付他人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　與增值稅的視同銷售行為相比，所得稅的視同銷售行為范圍要窄，一是將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物行為，企業(yè)所得稅不作視同銷售處理;二是對于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為視同銷售行為。三是只強(qiáng)調(diào)貨物的用途，與貨物的來源無關(guān)。如將貨物用于職工個人消費(fèi)，無論貨物的來源，企業(yè)所得稅都做視同銷售處理，但如果用作集體福利，如職工食堂，又不作視同銷售。而增值稅規(guī)定只有將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于職工個人消費(fèi)，才視同銷售;如果將外購的貨物用于個人消費(fèi)或集體福利，只是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為。

　　消費(fèi)稅視同銷售的規(guī)定是：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，按照視同銷售處理。

　　增值稅法規(guī)定了八種視同銷售行為：

　　1.將貨物交付他人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

上一頁  [1] [2] [3] [4]