實(shí)務(wù)操作
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一、稅前扣除體現(xiàn)了稅制改革策略
簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。
二、稅前扣除的基本要求:
真實(shí)、合法; 與取得收入無關(guān)的支出不得扣除。
三、稅前扣除的原則
權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
期間費(fèi)用按稅法歸類
一、稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目
包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。
(一)原則上遵照稅法規(guī)定的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣,避免進(jìn)行納稅調(diào)整,增加企業(yè)稅負(fù)。
(二)區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目的核算范圍,使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)得以充分抵扣,并用好、用足、用活。
(三)搞好費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化,將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過納稅籌劃,轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用,加大扣除項(xiàng)目金額,降低應(yīng)納稅所得額。
二、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目:包括工資薪金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、租賃及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷、會(huì)員費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。
(一)正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目,增強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的可比性。
(二)規(guī)范費(fèi)用開支,發(fā)揮費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。
(三)選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒,發(fā)揮費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。
三、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目
研究開發(fā)費(fèi)用:是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各種費(fèi)用。
《企業(yè)所得稅法》:企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
責(zé)任編輯:初曉微茫
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