二、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

　　對(duì)策之一：目前，在我國(guó)大型銀行中，工行、中行、建行和交行陸續(xù)成功實(shí)現(xiàn)了上市，上市后，隨著信息披露和透明度要求的提高，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)空前重視，管理層也更希望內(nèi)部審計(jì)在提升銀行價(jià)值、實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)方面發(fā)揮獨(dú)特的建設(shè)作用，這為內(nèi)部審計(jì)提供了巨大的發(fā)展空間。可以說(shuō)，目前內(nèi)控合規(guī)的重要性和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度都是史無(wú)前例的，對(duì)此各家商業(yè)銀行要有充分的認(rèn)識(shí)，并按照《內(nèi)審指引》的要求對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能重新進(jìn)行定位，對(duì)稽核章程重新進(jìn)行修訂和完善，以樹立新的工作目標(biāo)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值所在。要組織內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《內(nèi)審指引》，加大對(duì)審計(jì)職能定位的內(nèi)部宣傳力度，使本機(jī)構(gòu)全體員工人人知曉內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、作用;要以審計(jì)體制改革為契機(jī)，加快構(gòu)建職能管理、合規(guī)控制、內(nèi)部稽核三道防線內(nèi)控體系，將內(nèi)部審計(jì)作為完善公司治理、健全風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段和推動(dòng)力，積極轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新工作方式，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)水平。

　　對(duì)策之二：要循序漸進(jìn)地推進(jìn)獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體制改革，探索出一條適合中國(guó)國(guó)情、具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)之路。為此中行做了許多探索工作，積累了一定經(jīng)驗(yàn)，初步形成了總行垂直管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制。首先是確立了內(nèi)部審計(jì)的重要地位。其次是構(gòu)建了新型的內(nèi)審組織架構(gòu)，極大地提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。最后是確立了全新的報(bào)告路線，稽核部門向董事會(huì)及其稽核委員會(huì)/上級(jí)稽核部門報(bào)告稽核中發(fā)現(xiàn)的重要問題，各級(jí)稽核工作人員還有權(quán)越級(jí)直接向董事會(huì)及其稽核委員會(huì)報(bào)告稽核發(fā)現(xiàn)的重要情況和問題。這一報(bào)告路線的設(shè)計(jì)既保證了內(nèi)部審計(jì)的充分獨(dú)立性，又是解決信息不對(duì)稱，改進(jìn)垂直化審計(jì)管理的有力措施。

　　對(duì)策之三：雖然內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷得到拓展和延伸，但考慮到目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)資源捉襟見肘的實(shí)際情況和內(nèi)審發(fā)展階段特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的主要工作重心仍應(yīng)放在稽核確認(rèn)和內(nèi)控評(píng)價(jià)上，因?yàn)檫@是內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)性工作，是做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和公司治理審計(jì)的前提條件，而不能一味地趕時(shí)髦，貪大求洋，食洋不化。根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)國(guó)際銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)調(diào)查顯示，大多數(shù)國(guó)際銀行的內(nèi)部審計(jì)師在保證和咨詢活動(dòng)上的時(shí)間分配比例一般是：內(nèi)部審計(jì)占75?%，培訓(xùn)占5 %，咨詢占020%.因此，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)當(dāng)將至少80%的精力放在稽核確認(rèn)和內(nèi)控評(píng)價(jià)上，而且應(yīng)當(dāng)逐步減少現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查的比重，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)的份量。

　　對(duì)策之四：要加強(qiáng)信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，建立和完善非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)體系及稽核項(xiàng)目管理系統(tǒng)、稽核管理信息系統(tǒng)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)手段的技術(shù)含量。要嚴(yán)格實(shí)施全過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，涵蓋審計(jì)計(jì)劃審批、項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制訂、審計(jì)前準(zhǔn)備、進(jìn)場(chǎng)檢查、審計(jì)報(bào)告、文檔整理、后續(xù)審計(jì)等全過(guò)程，嚴(yán)把各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，要努力從內(nèi)部審計(jì)方法、技術(shù)等方面實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：即從單個(gè)項(xiàng)目、常規(guī)性片面的稽核向整體性、系統(tǒng)性的全方位稽核轉(zhuǎn)變，從合規(guī)審計(jì)為主向以合規(guī)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變，從現(xiàn)場(chǎng)稽核為主向現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)稽核有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變。

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