案例：甲公司屬于居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)鑒定對(duì)其2013年企業(yè)所得稅實(shí)行按收入總額核定征收。2013年，該公司實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入500萬元，從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入20萬元，轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得收益50萬元，從非上市公司取得股權(quán)持有收益10萬元，取得銀行存款利息0.5萬元(企業(yè)直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用)，取得財(cái)政部發(fā)行的國(guó)庫(kù)券利息0.6萬元，對(duì)外租賃房屋取得租賃收入0.8萬元，外單位使用專利權(quán)取得使用費(fèi)1萬元，接受有關(guān)單位捐款2萬元，取得財(cái)政部門貸款貼息5萬元(符合不征稅收入的條件)，取得財(cái)政部門先征后返的增值稅3萬元(支出未單獨(dú)核算)。假定當(dāng)年應(yīng)稅所得率為8%，在2013年所得稅匯算清繳時(shí)，甲公司應(yīng)如何填報(bào)所得稅申報(bào)表?

　　根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，具體計(jì)算過程如下：

　　1.收入總額=500+20+50+10+0.5+0.6+0.8+1+2+5+3=592.9(萬元);

　　2.不征稅收入=5(萬元);

　　3.免稅收入=10+0.6=10.6(萬元);

　　4.應(yīng)稅收入額=592.9-5-10.6=577.3(萬元);

　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率=8%;

　　6.應(yīng)納稅所得額=577.3×8%=46.184(萬元);

　　7.稅率=25%;

　　8.應(yīng)納所得稅額=46.184×25%=11.546(萬元)。

　　以上相關(guān)信息數(shù)據(jù)應(yīng)依次填在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類)》第1欄~第6欄和第10欄~第11欄之中。

　　按成本費(fèi)用核定——關(guān)注“1個(gè)”欄目

　　此類納稅人在填報(bào)月(季)度或年度納稅申報(bào)表時(shí)，關(guān)鍵是填好“成本費(fèi)用總額”這一欄目。

　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，成本，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

　　會(huì)計(jì)上的成本，指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中勞動(dòng)對(duì)象、勞動(dòng)手段和活勞動(dòng)的耗費(fèi)，是對(duì)象化的費(fèi)用，針對(duì)一定的產(chǎn)出物計(jì)算歸集的。在實(shí)務(wù)中，成本一般包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用。

　　由于企業(yè)所得稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的目的不同，會(huì)計(jì)收入分類側(cè)重于經(jīng)濟(jì)收入的穩(wěn)定性和經(jīng)常性，稅法收入分類的基礎(chǔ)是稅收政策待遇的異同。因此，稅法中成本歸集的內(nèi)容不僅包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，還包括其他業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)外支出。

上一頁(yè)  [1] [2] [3] 下一頁(yè)