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核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)如何填寫申報(bào)表

2014-5-7 18:14:42中國(guó)稅務(wù)報(bào)字體:

  案例:甲公司屬于居民企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)鑒定對(duì)其2013年企業(yè)所得稅實(shí)行按收入總額核定征收。2013年,該公司實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入500萬元,從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入20萬元,轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得收益50萬元,從非上市公司取得股權(quán)持有收益10萬元,取得銀行存款利息0.5萬元(企業(yè)直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用),取得財(cái)政部發(fā)行的國(guó)庫(kù)券利息0.6萬元,對(duì)外租賃房屋取得租賃收入0.8萬元,外單位使用專利權(quán)取得使用費(fèi)1萬元,接受有關(guān)單位捐款2萬元,取得財(cái)政部門貸款貼息5萬元(符合不征稅收入的條件),取得財(cái)政部門先征后返的增值稅3萬元(支出未單獨(dú)核算)。假定當(dāng)年應(yīng)稅所得率為8%,在2013年所得稅匯算清繳時(shí),甲公司應(yīng)如何填報(bào)所得稅申報(bào)表?

  根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,具體計(jì)算過程如下:

  1.收入總額=500+20+50+10+0.5+0.6+0.8+1+2+5+3=592.9(萬元);

  2.不征稅收入=5(萬元);

  3.免稅收入=10+0.6=10.6(萬元);

  4.應(yīng)稅收入額=592.9-5-10.6=577.3(萬元);

  5.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率=8%;

  6.應(yīng)納稅所得額=577.3×8%=46.184(萬元);

  7.稅率=25%;

  8.應(yīng)納所得稅額=46.184×25%=11.546(萬元)。

  以上相關(guān)信息數(shù)據(jù)應(yīng)依次填在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類)》第1欄~第6欄和第10欄~第11欄之中。

  按成本費(fèi)用核定——關(guān)注“1個(gè)”欄目

  此類納稅人在填報(bào)月(季)度或年度納稅申報(bào)表時(shí),關(guān)鍵是填好“成本費(fèi)用總額”這一欄目。

  企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定,成本,指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

  會(huì)計(jì)上的成本,指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中勞動(dòng)對(duì)象、勞動(dòng)手段和活勞動(dòng)的耗費(fèi),是對(duì)象化的費(fèi)用,針對(duì)一定的產(chǎn)出物計(jì)算歸集的。在實(shí)務(wù)中,成本一般包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用。

  由于企業(yè)所得稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的目的不同,會(huì)計(jì)收入分類側(cè)重于經(jīng)濟(jì)收入的穩(wěn)定性和經(jīng)常性,稅法收入分類的基礎(chǔ)是稅收政策待遇的異同。因此,稅法中成本歸集的內(nèi)容不僅包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,還包括其他業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)外支出。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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