案例：乙公司屬于居民企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定，其2013年企業(yè)所得稅實(shí)行按成本費(fèi)用核定征收。2013年，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)生成本30萬(wàn)元，銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)成本10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)發(fā)生成本5萬(wàn)元，財(cái)政部門撥款用于環(huán)保當(dāng)年發(fā)生支出8萬(wàn)元(撥款15萬(wàn)元符合不征稅收入條件)，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)發(fā)生費(fèi)用9萬(wàn)元，對(duì)外銷售固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用18萬(wàn)元。當(dāng)年公司還發(fā)生管理費(fèi)用51萬(wàn)元，銷售費(fèi)用64萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬(wàn)元(不包括存款利息直接沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用1.9萬(wàn)元)。假定應(yīng)稅所得率為19%，在2013年所得稅匯算清繳時(shí)，乙公司該如何填報(bào)所得稅申報(bào)表?

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，財(cái)政部門撥款用于環(huán)保當(dāng)年發(fā)生的支出8萬(wàn)元，不作為成本費(fèi)用總額的組成部分。同時(shí)，存款利息沖減了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少了當(dāng)期費(fèi)用，該費(fèi)用1.9萬(wàn)元應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。具體計(jì)算過(guò)程如下：

　　1.成本費(fèi)用總額=600+30+10+5+9+18+51+64+28+1.9=816.9(萬(wàn)元);

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率=19%;

　　3.應(yīng)納稅所得額=816.9÷(1-19%)×19%=191.619(萬(wàn)元);

　　4.稅率=25%;

　　5.應(yīng)納所得稅額=191.619×25%=47.905(萬(wàn)元)。

　　以上相關(guān)信息數(shù)據(jù)應(yīng)依次填在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類)》第7欄~第11欄之中。

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