案例：乙公司屬于居民企業(yè)，執(zhí)行企業(yè)會計制度。經(jīng)主管稅務機關(guān)鑒定，其2013年企業(yè)所得稅實行按成本費用核定征收。2013年，該公司主營業(yè)務成本600萬元，對外從事經(jīng)營租賃發(fā)生成本30萬元，銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)成本10萬元，轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)發(fā)生成本5萬元，財政部門撥款用于環(huán)保當年發(fā)生支出8萬元(撥款15萬元符合不征稅收入條件)，轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)發(fā)生費用9萬元，對外銷售固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用18萬元。當年公司還發(fā)生管理費用51萬元，銷售費用64萬元，財務費用28萬元(不包括存款利息直接沖減的財務費用1.9萬元)。假定應稅所得率為19%，在2013年所得稅匯算清繳時，乙公司該如何填報所得稅申報表?

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。所以，財政部門撥款用于環(huán)保當年發(fā)生的支出8萬元，不作為成本費用總額的組成部分。同時，存款利息沖減了當期財務費用，減少了當期費用，該費用1.9萬元應作為財務費用核算。具體計算過程如下：

　　1.成本費用總額=600+30+10+5+9+18+51+64+28+1.9=816.9(萬元);

　　2.稅務機關(guān)核定的應稅所得率=19%;

　　3.應納稅所得額=816.9÷(1-19%)×19%=191.619(萬元);

　　4.稅率=25%;

　　5.應納所得稅額=191.619×25%=47.905(萬元)。

　　以上相關(guān)信息數(shù)據(jù)應依次填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》第7欄~第11欄之中。

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