增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

　　一、購置稅控專用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以和技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，具體會(huì)計(jì)處理方法如下：

　　1、增值稅一般納稅人的處理。在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額;設(shè)置“遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益”科目，用于核算因稅控設(shè)備抵扣增值稅所獲得的遞延收益和按期結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)實(shí)收益。

　　例題1，紅星公司是營改增試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人，2013年9月1日購入稅控專用設(shè)備一套，增值稅專用發(fā)票載明的價(jià)款9230.77元，增值稅1569.23元，以銀行存款支付，按3年提取折舊，期末無殘值，發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)900元。

　　解：

　　(1)購入設(shè)備時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　10800

　　　　貸：銀行存款　10800

　　(2)按規(guī)定全額抵減增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)　10800

　　　　貸：遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益確　10800

　　(3)每月計(jì)提折舊時(shí)：10800/3/12=300元

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)用　300

　　　　貸：累計(jì)折舊　300

　　借：遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益　300

　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼　300

　　(4)支付設(shè)備技術(shù)維護(hù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)　900

　　　　貸：銀行存款　900

　　2、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人對(duì)增值稅采取簡(jiǎn)易方法計(jì)算，會(huì)計(jì)上也只有“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，因此，小規(guī)模納稅人購買稅控專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的金額，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

　　例題2，承例題1，紅星公司假設(shè)是營改增試點(diǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人。則：

　　(1)按規(guī)定全額抵減增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　10800

　　　　貸：遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益　10800

　　(2)每月計(jì)提折舊時(shí)：10800/3/12=300元

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)用　300

　　　　貸：累計(jì)折舊　300

　　借：遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益　300

　　　　貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)貼　300

　　(3)支付設(shè)備技術(shù)維護(hù)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　900

　　　　貸：銀行存款　900

[1] [2] [3] [4] 下一頁