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實務(wù)操作

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幾項特殊增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理

2014-4-28 18:02:23東奧會計在線字體:

  增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責(zé)征收,稅收收入全部為中央財政收入。

  一、購置稅控專用設(shè)備的會計處理

  財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以和技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,具體會計處理方法如下:

  1、增值稅一般納稅人的處理。在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄,用于記錄按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額;設(shè)置“遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益”科目,用于核算因稅控設(shè)備抵扣增值稅所獲得的遞延收益和按期結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)實收益。

  例題1,紅星公司是營改增試點企業(yè)一般納稅人,2013年9月1日購入稅控專用設(shè)備一套,增值稅專用發(fā)票載明的價款9230.77元,增值稅1569.23元,以銀行存款支付,按3年提取折舊,期末無殘值,發(fā)生技術(shù)維護費900元。

  解:

  (1)購入設(shè)備時:

  借:固定資產(chǎn) 10800

    貸:銀行存款 10800

  (2)按規(guī)定全額抵減增值稅時:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 10800

    貸:遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益確 10800

  (3)每月計提折舊時:10800/3/12=300元

  借:管理費用——折舊費用 300

    貸:累計折舊 300

  借:遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益 300

    貸:營業(yè)外收入——政府補貼 300

  (4)支付設(shè)備技術(shù)維護時:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 900

    貸:銀行存款 900

  2、小規(guī)模納稅人的會計處理。小規(guī)模納稅人對增值稅采取簡易方法計算,會計上也只有“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,因此,小規(guī)模納稅人購買稅控專用設(shè)備費用和技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的金額,應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

  例題2,承例題1,紅星公司假設(shè)是營改增試點企業(yè)小規(guī)模納稅人。則:

  (1)按規(guī)定全額抵減增值稅時:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 10800

    貸:遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益 10800

  (2)每月計提折舊時:10800/3/12=300元

  借:管理費用——折舊費用 300

    貸:累計折舊 300

  借:遞延收益——稅控設(shè)備抵稅收益 300

    貸:營業(yè)外收入——政府補貼 300

  (3)支付設(shè)備技術(shù)維護時:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900

    貸:銀行存款 900

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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