三、視同銷售行為的會(huì)計(jì)處理

　　視同銷售行為，是指按會(huì)計(jì)政策規(guī)定不作為銷售核算，但稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的銷售行為。包括：將自制、委托加工貨物(產(chǎn)品)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、分配給股東、對(duì)外投資和無(wú)償贈(zèng)送他人等;將購(gòu)買貨物用于分配給股東、對(duì)外投資和無(wú)償贈(zèng)送他人等。這種行為在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的。

　　例題4，紅星公司屬增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：11月9日向甲公司投資投出商品200萬(wàn)元，11月16日以福利方式發(fā)給職工商品100萬(wàn)元，11月30日因水災(zāi)損失商品50萬(wàn)元。假設(shè)市價(jià)與成本比為1.2:1，商品成本中所含原材料為60%，該公司末投保財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)。

　　要求，編制本月有關(guān)商品的分錄。

　　解：

　　1、11月9日對(duì)外投資投出商品時(shí)

　　銷項(xiàng)稅額：200×1.2×17%=40.8萬(wàn)元

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司　240.8

　　　　貸：庫(kù)存商品　200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　40.8

　　2、11月16日發(fā)給職工產(chǎn)品時(shí)

　　銷項(xiàng)稅額：100×1.2×17%=20.4萬(wàn)元

　　借：應(yīng)付職工薪酬　120.4

　　　　貸：庫(kù)存商品　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　20.4

　　3、11月30日因水災(zāi)損失商品時(shí)

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：50×60%×17%=5.1萬(wàn)元

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失　55.1

　　　　貸：庫(kù)存商品　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　5.1

上一頁(yè)  [1] [2] [3] [4] 下一頁(yè)