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實務(wù)操作

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小微企業(yè)如何填報月(季)度預(yù)繳申報表

2014-7-10 16:25:49中國稅務(wù)報字體:

  減稅優(yōu)惠管理方式及備案資料重大變化

  一、身份認(rèn)定由核準(zhǔn)審批改為事后備案

  雖然小型微利企業(yè)減稅優(yōu)惠屬于事后備案管理的項目,但以往須先由稅務(wù)機關(guān)對小型微利企業(yè)的身份進(jìn)行核準(zhǔn)審批,企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時,須提供上年度符合小型微利企業(yè)條件的《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》等相關(guān)證明材料,方可按優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅;沒有辦理身份核準(zhǔn)審批的以及新辦企業(yè),預(yù)繳時均應(yīng)按25%的稅率計繳稅款,待次年辦理匯算清繳時,提供相關(guān)證明材料后,再按減稅優(yōu)惠政策對上年的應(yīng)納稅款辦理匯算和稅款抵退,同時提供相關(guān)資料備案。

  本次新政取消了原來的身份核準(zhǔn)審批而改為事后備案方式:符合條件的小型微利企業(yè)(包括當(dāng)年新辦企業(yè)),在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時,均可以自己計算享受減稅優(yōu)惠,只需在次年報送年度所得稅申報表時,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案即可。

  二、備案資料大幅簡化且相關(guān)指標(biāo)統(tǒng)一

  在2015年及以后年度進(jìn)行匯算清繳以及備案時,只需報送載明年度應(yīng)納稅所得額的年度所得稅申報表以及證明從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況的相關(guān)資料即可。

  新政還改變了以往預(yù)繳時和匯算清繳時對從業(yè)人員和資產(chǎn)總額按不同口徑計算的規(guī)定,從2014年開始,從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計算;而從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,計算公式為:月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12。

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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