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企業(yè)所得稅計(jì)算的幾種簡(jiǎn)便方法

2014-4-4 17:00:31互聯(lián)網(wǎng)字體:

  固定資產(chǎn)加速折舊的簡(jiǎn)便計(jì)算

  企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十八條進(jìn)一步明確,采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

  1、雙倍余額遞減法的簡(jiǎn)便計(jì)算:

  雙倍余額遞減法,指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下,以直線法(即平均年限法)折舊率(不扣殘值)的兩倍作為折舊率,乘以每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額求得每期折舊額的一種快速折舊的方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊時(shí),由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒(méi)有扣除預(yù)計(jì)凈殘值,為了保證固定資產(chǎn)使用年限終了時(shí)賬面凈值與預(yù)計(jì)凈殘值相等,所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí),應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式如下:

  年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%;

  年折舊額=每年年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率。

  例五:一臺(tái)設(shè)備原值100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限10年,預(yù)計(jì)凈殘值3萬(wàn)元,按規(guī)定可采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,要求計(jì)算其使用第四年可稅前扣除的折舊額。

  一般計(jì)算方法:年折舊率為2÷10=0.2,第一年折舊額為100×0.2=20(萬(wàn)元);第二年折舊額為(100-20)×0.2=16(萬(wàn)元);第三年折舊額為(100-20-16)×0.2=12.80(萬(wàn)元);第四年可稅前扣除的折舊額為(100-20-16-12.8)×0.2=10.24(萬(wàn)元)。

  由以上計(jì)算可以看出,用雙倍余額遞減法計(jì)算出的各年折舊額(最后兩年除外)和各年年初固定資產(chǎn)的凈值都是等比數(shù)列,比值是“(1-年折舊率)”,即次年折舊額(或年初固定資產(chǎn)的凈值)=上年折舊額(或上年年初固定資產(chǎn)的凈值)×(1-年折舊率)。

  簡(jiǎn)便計(jì)算方法:第四年可稅前扣除的折舊額=設(shè)備原值×(1-年折舊率)3×年折舊率=100×0.83×0.2=10.24(萬(wàn)元)。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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