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企業(yè)所得稅計算的幾種簡便方法

2014-4-4 17:00:31互聯(lián)網(wǎng)字體:

  2、年數(shù)總和法的簡便計算:

  年數(shù)總和法,指將固定資產(chǎn)的原值減去預計凈殘值后的余額,乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下:

  年折舊率=尚可使用年限÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%

  例六:某企業(yè)購進一臺機器,價格為300萬元,預計使用5年,預計凈殘值15萬元,按稅法規(guī)定可采用年數(shù)總和法計提折舊,試計算可使用的5年中每年可稅前扣除的折舊額。

  預計使用壽命逐年數(shù)字之和=1+2+3+4+5=15[或5×(1+5)÷2=15]

  一般計算方法:第一年折舊額為5÷15×(300-15)=95(萬元);第二年折舊額為4÷15×(300-15)=76(萬元);第三年折舊額為3÷15×(300-15)=57(萬元);第四年折舊額為2÷15×(300-15)=38(萬元);第五年折舊額為1÷15×(300-15)=19(萬元)。

  通過以上計算可以看出,用年數(shù)總和法計算出的各年折舊額是一組等差數(shù)列,差值是“固定資產(chǎn)原值減殘值的余額×1÷逐年數(shù)字之和”,本例中即為(300-15)×1÷15=19(萬元),即次年折舊額=上年折舊額-19。

  簡便計算方法:第一年折舊額為5÷15×(300-15)=95(萬元);第二年折舊額為95-19=76(萬元);第三年折舊額為76-19=57(萬元);第四年折舊額為57-19=38(萬元);第五年折舊額為38-19=19(萬元)。

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責任編輯:初曉微茫

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