亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

實務操作

 東奧會計在線 >> 實務操作 >> 會計實務專題 >> 會計實務專題 >> 正文

風險提示:建筑業(yè)營業(yè)稅常見問題要注意

2014-7-10 13:13:54南京日報字體:

  代開票計稅營業(yè)額與發(fā)票開具額有區(qū)別

  公司一項建筑工程合同已經(jīng)完工,需要進行清算,公司譚先生前來申請代開發(fā)票。該企業(yè)工程合同標明的價款850萬元中,除施工款650萬元外,還包含建設單位提供的材料費200萬元。當?shù)弥春贤目偨痤~先行繳納稅款后方可代開票,而開票額只針對施工款時,譚先生對此表示不理解。

  稅務工作人員解釋到,根據(jù)《江蘇省地方稅務局建筑業(yè)項目營業(yè)稅管理暫行辦法》規(guī)定,除裝飾工程外,納稅人在其他工程項目中使用建設單位提供的材料價款,應并入其營業(yè)額;使用建設單位提供的設備價款,不計入其營業(yè)額。代開票納稅人每次申請開票時,必須先行繳納稅款后方可予以開票。開票時繳納的稅款在按月辦理納稅申報時作已繳稅款處理。建設單位提供的材料和設備價款不得在建筑業(yè)發(fā)票上開具。

  因此,該企業(yè)在申報時不能扣除建設單位提供的200萬元材料費,應當按照全額850萬元申報繳納“建筑業(yè)”稅目的營業(yè)稅,但申請代開發(fā)票時,只能按施工款650萬元開具。

  自建建筑物銷售需繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

  江寧一家建筑業(yè)企業(yè)自建了一處房屋,工程成本350萬元,近日該企業(yè)要對該處房屋進行出售,應如何繳納建筑業(yè)營業(yè)稅?

  根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,單位或個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售,其發(fā)生的自建行為視同發(fā)生應稅勞務。本細則第五條所列視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的,按下列順序確定其營業(yè)額:按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;按下列公式核定:營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。此外,根據(jù)《江蘇省地方稅務局關于明確若干稅款征收標準的公告》(蘇地稅規(guī)〔2013〕2號)的規(guī)定,《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條中核定營業(yè)額的成本利潤率確定為:銷售不動產(chǎn)的成本利潤率為15%,其他應稅行為的成本利潤率為5%.因此,該公司將自建的房屋對外出售,應按規(guī)定申報“銷售不動產(chǎn)”稅目的營業(yè)稅外,還應申報繳納“建筑業(yè)”稅目的營業(yè)稅;營業(yè)額的確定,若不能依照納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格,也不能依照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格,其營業(yè)額則采取核定計稅價格的方式進行確定,應納“建筑業(yè)”營業(yè)稅為350萬×(1+ 5%)÷(1-3%)×3%= 11.37(萬元)。

上一頁  [1] [2] [3] 下一頁

責任編輯:初曉微茫

網(wǎng)課招生方案

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關
掃一掃 微信關注東奧