填報納稅申報表應(yīng)注意幾種情形的區(qū)別

　　享受減稅的小型微利企業(yè)應(yīng)注意：由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率是比例稅率而非超額累進稅率，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額高于10萬元不足30萬元時，需全額按20%計繳稅款;高于30萬元時，則全額按25%的稅率計繳企業(yè)所得稅。

　　在進行企業(yè)所得稅的納稅申報時，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款，填寫2014年版的《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》，年度匯算清繳的申報表待國家稅務(wù)總局另行制定;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報2014年版《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》。

　　一、實行查賬征收，本年按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報A類申報表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，本年預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的納稅人，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積。

　　預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的納稅人，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積。

　　二、實行查賬征收，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報A類申報表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

　　三、實行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時填報B類申報表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

　　預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

　　四、實行核定征收且系核定應(yīng)納所得稅稅額的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報送相關(guān)資料。

　　定額征稅的納稅人在每期申報企業(yè)所得稅時填報B類申報表，將稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額(小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額)作為申報表第15行“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。

　　五、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　六、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

　　七、在新政發(fā)布之前已預(yù)繳2014年一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

　　2014年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)其年度申報情況，幫助納稅人在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受，納稅人按稅務(wù)機關(guān)的要求，補充報送規(guī)定的資料即可。

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