減稅優(yōu)惠管理方式及備案資料重大變化

　　一、身份認(rèn)定由核準(zhǔn)審批改為事后備案

　　以前年度，雖然小型微利企業(yè)減征所得稅優(yōu)惠屬于采取事后報(bào)送相關(guān)資料的方式實(shí)行備案管理的減免稅項(xiàng)目，但在身份認(rèn)定上，稅務(wù)機(jī)關(guān)是采取必須在上年先對(duì)“享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠”進(jìn)行核準(zhǔn)審批的管理方式，企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》等相關(guān)證明材料，方可按優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅;沒(méi)有辦理身份核準(zhǔn)審批的以及新辦企業(yè)，預(yù)繳時(shí)均應(yīng)按25%的稅率計(jì)繳稅款，只能等到次年辦理匯算清繳時(shí)，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》等相關(guān)證明材料，再按減稅優(yōu)惠政策對(duì)上年的應(yīng)納稅款辦理匯算和稅款抵退，同時(shí)提供相關(guān)資料備案。

　　本次新政取消了原來(lái)的身份核準(zhǔn)審批而改為事后備案方式：符合條件的小型微利企業(yè)(包括當(dāng)年新辦企業(yè))，在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時(shí)，均可以自己計(jì)算享受減稅優(yōu)惠，只需在次年報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案即可。

　　二、備案資料大幅簡(jiǎn)化且相關(guān)指標(biāo)統(tǒng)一

　　符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行2013年度納稅申報(bào)及匯算清繳時(shí)，仍需附報(bào)《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》、《企業(yè)所得稅減免稅備案類事項(xiàng)審核表》、企業(yè)年初和年末職工名冊(cè)、企業(yè)年初和年末職工工資發(fā)放表復(fù)印件等相關(guān)資料。

　　待到2015年及以后年度進(jìn)行匯算清繳以及備案時(shí)，只需報(bào)送載明年度應(yīng)納稅所得額的年度所得稅申報(bào)表以及證明從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況的相關(guān)資料即可。

　　新政還改變了以往預(yù)繳時(shí)和匯算清繳時(shí)對(duì)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額按不同口徑計(jì)算的規(guī)定，從2014年開(kāi)始，從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計(jì)算;而從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12。

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局還明確要求，針對(duì)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策統(tǒng)一改為備案管理的規(guī)定，各地應(yīng)清理以前的管理規(guī)定，取消各地出臺(tái)的審批要求。今后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何理由擅自變更、設(shè)定管理方式，不得進(jìn)行變相審批，也不得要求小型微利企業(yè)額外報(bào)送報(bào)表資料。

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