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實務(wù)操作

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江蘇張家港保稅區(qū)地稅局匯算清繳問題解答

2014-5-13 15:20:33張家港地稅字體:

  二、稅收優(yōu)惠類

  1、哪些收入可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號)規(guī)定,可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入,是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入。必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn)。而在技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化后所提供的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn),則不應(yīng)是該轉(zhuǎn)讓技術(shù)投入使用所必須的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn)。而升級型的更新維護(hù),則應(yīng)是新的技術(shù)開發(fā)項目,應(yīng)在國家知識產(chǎn)權(quán)管理部門另行備案,與原轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用并無必要關(guān)系。

  2、可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入,應(yīng)符合什么條件?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號)規(guī)定,可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入,應(yīng)同時符合以下條件:

  (一)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn);

  (二)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一同收取價款。

  根據(jù)技術(shù)合同登記的有關(guān)規(guī)定,與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),只能是在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的內(nèi)容,即為掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用而提供的必要服務(wù),而為產(chǎn)品售后、維護(hù)、升級等提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn),不允許與技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同混同,必須單獨簽訂技術(shù)合同。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同之外另行簽訂的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)合同,已超出了技術(shù)轉(zhuǎn)讓必要的技術(shù)服務(wù)與指導(dǎo)事項,與技術(shù)開發(fā)并無緊密關(guān)系。如果將其列為稅收優(yōu)惠范圍,則對鼓勵技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。

  3、自2013年起,哪些研發(fā)支出可納入加計扣除范圍?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)規(guī)定:自2013年1月1日起,除《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)以外,企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:(一)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。(二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。(三)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。(四)新藥研制的臨床試驗費。(五)研發(fā)成果的鑒定費用。

  4、某軟件企業(yè)2011年工商登記,2011年企業(yè)所得稅征收方式為核定征收并取得收入,2012年改為查賬征收后當(dāng)年虧損,2013年度取得軟件企業(yè)認(rèn)定,該企業(yè)的獲利年度如何確定?2013年是否能享受兩免三減半優(yōu)惠?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)規(guī)定,獲利年度是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后,第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度,包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。該公司2011年為核定征收,若當(dāng)年度正常生產(chǎn)經(jīng)營后取得收入,則2011年應(yīng)為該企業(yè)第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度,為獲利年度!豆妗芬(guī)定,軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計算,不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。所以該企業(yè)的獲利年度從2011年起,2013年度取得了軟件企業(yè)認(rèn)定后,可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠。

  5、軟件企業(yè)的收入總額計稅口徑如何確定?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)規(guī)定,軟件企業(yè)的收入總額,是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條規(guī)定:企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

  6、至2013年底,哪些基金會和社會團(tuán)體具備公益性捐贈稅前扣除資格?

  答:根據(jù)《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省民政廳關(guān)于確認(rèn)2013年度新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的基金會和社會團(tuán)體名單〔第一批〕的通知》(蘇財稅〔2013〕14號)、《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省民政廳關(guān)于確認(rèn)2013年度繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的基金會和社會團(tuán)體名單〔第一批〕的通知》(蘇財稅〔2013〕15號)、《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于確認(rèn)實事助學(xué)基金會2013年度公益性捐贈稅前扣除資格的通知》(財稅〔2013〕22號)、《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布獲得2013年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》(財稅〔2013〕69號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會總會中華全國總工會中國宋慶齡基金會和中國國際人才交流基金會2013年度公益性捐贈稅前扣除資格的通知》(財稅〔2013〕79號)等規(guī)定,截止2013年底,上述文件列舉到的基金會和社會團(tuán)體均具備2013年度公益性捐贈稅前扣除資格。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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