二、稅收優(yōu)惠類

　　1、哪些收入可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào))規(guī)定，可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入。必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)，是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn)。而在技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化后所提供的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn)，則不應(yīng)是該轉(zhuǎn)讓技術(shù)投入使用所必須的咨詢、服務(wù)和培訓(xùn)。而升級(jí)型的更新維護(hù)，則應(yīng)是新的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)在國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門另行備案，與原轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用并無必要關(guān)系。

　　2、可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，應(yīng)符合什么條件?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào))規(guī)定，可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　　(一)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn);

　　(二)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一同收取價(jià)款。

　　根據(jù)技術(shù)合同登記的有關(guān)規(guī)定，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)，只能是在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的內(nèi)容，即為掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用而提供的必要服務(wù)，而為產(chǎn)品售后、維護(hù)、升級(jí)等提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)，不允許與技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同混同，必須單獨(dú)簽訂技術(shù)合同。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同之外另行簽訂的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)合同，已超出了技術(shù)轉(zhuǎn)讓必要的技術(shù)服務(wù)與指導(dǎo)事項(xiàng)，與技術(shù)開發(fā)并無緊密關(guān)系。如果將其列為稅收優(yōu)惠范圍，則對(duì)鼓勵(lì)技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。

　　3、自2013年起，哪些研發(fā)支出可納入加計(jì)扣除范圍?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))規(guī)定：自2013年1月1日起，除《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))以外，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：(一)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。(二)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。(三)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。(四)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。(五)研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

　　4、某軟件企業(yè)2011年工商登記，2011年企業(yè)所得稅征收方式為核定征收并取得收入，2012年改為查賬征收后當(dāng)年虧損，2013年度取得軟件企業(yè)認(rèn)定，該企業(yè)的獲利年度如何確定?2013年是否能享受兩免三減半優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào))規(guī)定，獲利年度是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。該公司2011年為核定征收，若當(dāng)年度正常生產(chǎn)經(jīng)營后取得收入，則2011年應(yīng)為該企業(yè)第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，為獲利年度�！豆�告》規(guī)定，軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。所以該企業(yè)的獲利年度從2011年起，2013年度取得了軟件企業(yè)認(rèn)定后，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠。

　　5、軟件企業(yè)的收入總額計(jì)稅口徑如何確定?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào))規(guī)定，軟件企業(yè)的收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;(八)接受捐贈(zèng)收入;(九)其他收入。

　　6、至2013年底，哪些基金會(huì)和社會(huì)團(tuán)體具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格?

　　答：根據(jù)《江蘇省財(cái)政廳、江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省民政廳關(guān)于確認(rèn)2013年度新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)和社會(huì)團(tuán)體名單〔第一批〕的通知》(蘇財(cái)稅〔2013〕14號(hào))、《江蘇省財(cái)政廳、江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省國家稅務(wù)局、江蘇省民政廳關(guān)于確認(rèn)2013年度繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)和社會(huì)團(tuán)體名單〔第一批〕的通知》(蘇財(cái)稅〔2013〕15號(hào))、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于確認(rèn)實(shí)事助學(xué)基金會(huì)2013年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知》(財(cái)稅〔2013〕22號(hào))、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布獲得2013年度第一批公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》(財(cái)稅〔2013〕69號(hào))、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會(huì)總會(huì)中華全國總工會(huì)中國宋慶齡基金會(huì)和中國國際人才交流基金會(huì)2013年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知》(財(cái)稅〔2013〕79號(hào))等規(guī)定，截止2013年底，上述文件列舉到的基金會(huì)和社會(huì)團(tuán)體均具備2013年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

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