5、分支機構(gòu)計算分攤稅款的三個因素如何確定?

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十五條規(guī)定：總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例�！掇k法》第十七條又細化了“三因素”的具體所屬區(qū)間和具體內(nèi)?，即上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的數(shù)據(jù)，明確了“三因素”是會計核算數(shù)據(jù)，而不是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的概念，不需要進行納稅調(diào)整。這可以提高“三因素”的確定性，減少總分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)之間的分歧。

　　6、計算分攤稅款的三個因素確定后，計算分攤稅款的比例是否調(diào)整?

　　答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十五條規(guī)定：分支機構(gòu)分攤比例按《辦法》規(guī)定方法一經(jīng)確定后，當年一般不作調(diào)整，即在當年預繳稅款和匯算清繳時均采用同一分攤比例。針對上市公司等首次預繳分攤采用的“三因素”與其后經(jīng)?過注冊會計師審計的“三因素”數(shù)據(jù)存在差異的情況，《辦法》第十七條進一步說明，一個納稅年度內(nèi)，總機構(gòu)首次計算分攤稅款時采用的分支機構(gòu)“三因素”數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)?過注冊會計師審計確認的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整，從而保證了年度內(nèi)分攤比例的一致性。同時，《辦法》第十五條也針對個別情況規(guī)定了例外情形，即出現(xiàn)《辦法》第五條第(四)項(當年撤銷分支機構(gòu)不再參與分攤)和第十六條第二款(總機構(gòu)設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)?營職能部門視同分支機構(gòu)，參與分攤)、第三款(企業(yè)外部重組與內(nèi)部重組形成新分支機構(gòu)不視同新設分支機構(gòu)，參與分攤)情形，應重新計算分攤比例。

　　7、企業(yè)所得稅核定征收有何新規(guī)定?

　　答：根據(jù)《江蘇省地方稅務局關(guān)于明確若干稅款征收標準的公告》(蘇地稅規(guī)〔2013〕2號)規(guī)定，自2013年7月1日起，國家稅務總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第七條中確認收入的成本利潤率確定為15%;2014年1月1日起，國家稅務總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第八條中的應稅所得率確定如下：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)應稅所得率3%，制造業(yè)5%，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)4%，交通運輸業(yè)7%，建筑業(yè)8%，飲食業(yè)8%，娛樂業(yè)15%，其他行業(yè)10%，對“其他行業(yè)”中實際利潤水平較高的部分行業(yè)，各省轄市地方稅務局按規(guī)定進行相關(guān)測算并報省地方稅務局審查同意后，可在《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定范圍內(nèi)另行確定具體的應稅所得率�！掇D(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知〉的通知》(蘇地稅發(fā)〔2008〕100號)第二條廢止。

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