二、所得稅會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法教學(xué)方法選擇

　　所得稅會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于整個(gè)所得稅會(huì)計(jì)教學(xué)章節(jié)中的核心內(nèi)容。從往屆學(xué)生反饋的信息來看，掌握它有較大的難度。為了摸索出一種好的教學(xué)方法，我們在本學(xué)期教學(xué)中將會(huì)計(jì)班學(xué)生隨機(jī)分成兩個(gè)班級即會(huì)計(jì)一班(69人)和會(huì)計(jì)二班(73人)，采用不同的教學(xué)方法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的教學(xué)，然后對比學(xué)習(xí)效果來選擇最適合學(xué)生的教學(xué)方法。

　　在教學(xué)方法的選擇上，我們采用了上述較為成熟的歸納法與演繹法。教學(xué)中對會(huì)計(jì)一班學(xué)生主要采用演繹法進(jìn)行講解，從所得稅會(huì)計(jì)定義入手，重點(diǎn)介紹所得稅會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的定義。我們認(rèn)為“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用”。

　　演繹法下整個(gè)教學(xué)過程是：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法定義→資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算程序→資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值→資產(chǎn)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)→可抵扣(應(yīng)納稅)暫時(shí)性差異→遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)→資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的賬務(wù)處理。

　　我們對會(huì)計(jì)二班學(xué)生主要采用歸納法進(jìn)行講解，首先提出學(xué)習(xí)目標(biāo)是計(jì)算企業(yè)經(jīng)營過程中所需納稅的問題，同時(shí)說明現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行稅務(wù)處理。由此引入所得稅會(huì)計(jì)的定義即“所得稅會(huì)計(jì)是研究和處理會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的一種會(huì)計(jì)理論和方法，是會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)重要分支，主要是研究企業(yè)經(jīng)營過程中所需納稅的問題”。然后由所得稅會(huì)計(jì)定義引入“什么是所得稅會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”。在講解過程中，要求學(xué)生從資產(chǎn)負(fù)債表的觀念出法，分析資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在的差異，推導(dǎo)出應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異，對應(yīng)引出遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債。并在分析中引導(dǎo)學(xué)生探討遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件問題。最后，引導(dǎo)學(xué)生推論出資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的定義，總結(jié)歸納出資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算程序以及具體的賬務(wù)處理。

　　歸納法下整個(gè)教學(xué)內(nèi)容的邏輯關(guān)系是：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)觀→資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值→資產(chǎn)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)→可抵扣(應(yīng)納稅)暫時(shí)性差異→遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)→資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法定義→資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算程序→資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的賬務(wù)處理。

上一頁  [1] [2] [3] [4] 下一頁