二、所得稅會計資產(chǎn)負債表債務法教學方法選擇

　　所得稅會計資產(chǎn)負債表債務法屬于整個所得稅會計教學章節(jié)中的核心內(nèi)容。從往屆學生反饋的信息來看，掌握它有較大的難度。為了摸索出一種好的教學方法，我們在本學期教學中將會計班學生隨機分成兩個班級即會計一班(69人)和會計二班(73人)，采用不同的教學方法進行所得稅會計資產(chǎn)負債表債務法的教學，然后對比學習效果來選擇最適合學生的教學方法。

　　在教學方法的選擇上，我們采用了上述較為成熟的歸納法與演繹法。教學中對會計一班學生主要采用演繹法進行講解，從所得稅會計定義入手，重點介紹所得稅會計資產(chǎn)負債表債務法的定義。我們認為“資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用”。

　　演繹法下整個教學過程是：資產(chǎn)負債表債務法定義→資產(chǎn)負債表債務法核算程序→資產(chǎn)負債賬面價值→資產(chǎn)負債計稅基礎→可抵扣(應納稅)暫時性差異→遞延所得稅資產(chǎn)(負債)→資產(chǎn)負債表債務法的賬務處理。

　　我們對會計二班學生主要采用歸納法進行講解，首先提出學習目標是計算企業(yè)經(jīng)營過程中所需納稅的問題，同時說明現(xiàn)行會計準則要求采用資產(chǎn)負債表債務法進行稅務處理。由此引入所得稅會計的定義即“所得稅會計是研究和處理會計收益和應稅收益差異的一種會計理論和方法，是會計學科的一個重要分支，主要是研究企業(yè)經(jīng)營過程中所需納稅的問題”。然后由所得稅會計定義引入“什么是所得稅會計資產(chǎn)負債表債務法”。在講解過程中，要求學生從資產(chǎn)負債表的觀念出法，分析資產(chǎn)負債賬面價值與計稅基礎之間存在的差異，推導出應納稅暫時性差異及可抵扣暫時性差異，對應引出遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債。并在分析中引導學生探討遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的確認條件問題。最后，引導學生推論出資產(chǎn)負債表債務法的定義，總結歸納出資產(chǎn)負債表債務法的核算程序以及具體的賬務處理。

　　歸納法下整個教學內(nèi)容的邏輯關系是：資產(chǎn)負債表債務觀→資產(chǎn)負債賬面價值→資產(chǎn)負債計稅基礎→可抵扣(應納稅)暫時性差異→遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)→資產(chǎn)負債表債務法定義→資產(chǎn)負債表債務法核算程序→資產(chǎn)負債表債務法的賬務處理。

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