問：我公司為新成立公司，2013年12月批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人，11月份支付了國(guó)外一筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，替國(guó)外公司代扣代繳了所得稅及增值稅，國(guó)外公司不會(huì)給這塊費(fèi)用的。那繳納的所得稅和增值稅如何處理?是否涉及代扣城建及教育費(fèi)附加?

　　答：1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(四)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

　　第二十三條第三款規(guī)定，納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的用于“不得從銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目以外的、代扣代繳的增值稅可以按上述規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的 支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為境外納稅人代扣代繳的企業(yè)所得稅，不屬于企業(yè)所得稅前可以扣除的稅金，不能稅前扣除。

　　3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)務(wù)院辦公廳對(duì)〈中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條的解釋的復(fù)函》的通知(國(guó)稅函〔2004〕420號(hào))規(guī)定，根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳對(duì)〈中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條解釋的精神，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。

　　參照《山東省青島市地方稅務(wù)局對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加問題解答》(青地稅一函〔2010〕32號(hào))

　　11、扣繳義務(wù)人對(duì)“三稅”負(fù)有扣繳義務(wù)，對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是否有扣繳義務(wù)?

　　答：代扣代繳“三稅”的單位，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照代扣代繳單位適用稅率和費(fèi)率代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人應(yīng)在代扣代繳增值稅時(shí)，同時(shí)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅及附加。