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視同銷售行為能否推遲開(kāi)具增值稅發(fā)票?

2014-7-10 16:00:14中國(guó)稅網(wǎng)字體:

  問(wèn):我公司以設(shè)備對(duì)子公司投資入股,按稅法規(guī)定,視同銷售,我公司應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。但子公司剛成立,不具有一般納稅人資格,我公司能否推遲開(kāi)票,待子公司具備一般納稅人資格時(shí)再開(kāi)具發(fā)票,如果開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,子公司將無(wú)法進(jìn)行抵扣。如果暫不開(kāi)票先進(jìn)行賬務(wù)處理確認(rèn)投資,稅法是否允許?

  答:《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定,專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具:…(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

  《增值稅暫行條例》第十九條關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定:

  (一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定:條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。

  根據(jù)上述規(guī)定,發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具,對(duì)于視同銷售行為,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。所以貴公司不能延遲開(kāi)具發(fā)票。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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