東奧會計在線 會計實務頻道小編:金融企業(yè)針對中小企業(yè)的貸款損失準備金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?
答:符合文件規(guī)定的可以稅前扣除。
《財政部國家稅務總局 關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2015〕3號)第一條規(guī)定,金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā)〔2001〕416號),對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:(1)關注類貸款,計提比例為2%;(2)次級類貸款,計提比例為25%;(3)可疑類貸款,計提比例為50%;(4)損失類貸款,計提比例為100%.
同時文件第三、四條規(guī)定,所稱中小企業(yè)貸款,是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。
責任編輯:初曉微茫
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