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土地增值稅預征的計征依據(jù)是否包含增值稅？

來源：東奧會計在線責編：東奧實操2023-07-04 10:56:47

【問題】土地增值稅預征的計征依據(jù)是否包含增值稅？

土地增值稅預征的計征依據(jù)是否包含增值稅？

【答案】

1.政策規(guī)定

《財政部國家稅務總局關于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）：土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）：一、關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題：

營改增后，納稅人轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。

2.預交土地增值稅的計算

根據(jù)上述政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時：

1.一般計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/（1+11%）*土地增值稅預征率

2.簡易計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/（1+5%）*土地增值稅預征率

為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）：為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：

土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款

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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。

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