評估重大錯報風(fēng)險的審計(jì)程序是什么？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-12-21 10:22:11

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【問題】評估重大錯報風(fēng)險的審計(jì)程序是什么？

評估重大錯報風(fēng)險的審計(jì)程序是什么？

【答案】

重大錯報風(fēng)險是指在信息傳播過程中，由于各種原因?qū)е碌腻e誤信息傳播，可能會對社會、經(jīng)濟(jì)等方面產(chǎn)生嚴(yán)重的影響和后果。為了避免重大錯報風(fēng)險，需要加強(qiáng)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)信息的審核和監(jiān)管，提高公眾的信息素養(yǎng)和判斷能力，以及加強(qiáng)應(yīng)急管理和危機(jī)處理能力等方面的工作。審計(jì)人員需要通過實(shí)施風(fēng)險評估程序來正確評估重大錯報風(fēng)險，并采取應(yīng)對措施。那么都應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序呢？

一、識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

重大錯報風(fēng)險可以分為兩個認(rèn)定層次，分別為：重大錯報風(fēng)險和財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。此類風(fēng)險可能與某些特定交易、賬戶余額和披露有關(guān)，也有可能與財(cái)務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，從而影響風(fēng)險認(rèn)定。在風(fēng)險評估過程中，相關(guān)審計(jì)人員需要識別風(fēng)險屬于哪個層次，一般情況下被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的情況要嚴(yán)重一些。

二、審計(jì)程序

在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

1. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程，需要結(jié)合財(cái)務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露考慮，從而識別風(fēng)險。例如被審計(jì)單位為高新技術(shù)企業(yè)，那么就要關(guān)注研發(fā)成本和無形資產(chǎn)等發(fā)生錯報的可能。

2. 結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。比如審計(jì)人員在進(jìn)行控制測試時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在存貨收發(fā)環(huán)節(jié)控制薄弱，企業(yè)很有可能發(fā)生存貨被偷偷運(yùn)走，或是少發(fā)等情況，審計(jì)人員就需要關(guān)注存貨的存在、完整性認(rèn)定。

3. 評估識別出風(fēng)險后，要評價其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報表整體相關(guān)，存在潛在影響等。比如審計(jì)人員在風(fēng)險評估時，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在今年流失了重要的客戶，而該公司80%的收入均來自于與該客戶的交易，但今年的營業(yè)收入與往年相比變化并不明顯，這時被審計(jì)單位發(fā)生的錯報可能與財(cái)務(wù)報表整體相關(guān)。

4. 考慮發(fā)生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。