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企業(yè)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李巖2019-10-09 16:30:58

不動(dòng)產(chǎn)是指依照其物理性質(zhì)不能移動(dòng)或者移動(dòng)將嚴(yán)重?fù)p害其經(jīng)濟(jì)價(jià)值的有體物。對(duì)于企業(yè)來(lái)說,例如辦公室、寫字樓都屬于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)。那么,企業(yè)購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)該如何進(jìn)行稅務(wù)和賬務(wù)處理呢?

企業(yè)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

一、企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)稅務(wù)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))規(guī)定:“第二條 增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

取得的不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,融資租入的不動(dòng)產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。”

【案例】

A公司為了辦公便利購(gòu)買了一層寫字樓作為辦公場(chǎng)所,共花費(fèi)330萬(wàn)元,購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率為10%。則,A公司可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算如下:

A公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=330-330÷(1+10%)=30(萬(wàn)元);

第一年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=30×60%=18(萬(wàn)元);

第二年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=30×40%=12(萬(wàn)元)。

二、企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)賬務(wù)處理

以上述案例中數(shù)據(jù)為例,A公司進(jìn)行賬務(wù)處理如下(以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”):

購(gòu)入時(shí)

借:固定資產(chǎn)                                                                                                300

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)                                                       18

       應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額                                                                    12

       貸:銀行存款                                                                                               330

第二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)                                                       12

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額                                                                  12

不動(dòng)產(chǎn)對(duì)企業(yè)非常重要,因此在進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)及賬務(wù)處理時(shí),財(cái)務(wù)人也務(wù)必小心謹(jǐn)慎。以上是小編為大家?guī)?lái)的企業(yè)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)賬務(wù)處理方法,希望對(duì)大家有所幫助!

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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