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會計技能養(yǎng)成之短期借款的處理方式

來源:東奧會計在線責(zé)編:韓世龍2019-10-25 15:43:55

從會計要素中,資產(chǎn)等于負(fù)債加上所有者權(quán)益的原則上來看,企業(yè)發(fā)展的資金主要來源于兩個方面:一是股東投資和企業(yè)自身累積盈余等;二是從外部機構(gòu)借入的,也就是我們常說到的融資。雖然融資途徑多種多樣,但是大部分企業(yè)還是樂于從銀行進行借款,尤其是以短期借款居多。

會計技能養(yǎng)成之短期借款的處理方式

一、借款的期限與流程

正常來說,借款時間為一年,及其一年以內(nèi),才能算作短期借款。而隨之產(chǎn)生的利息支出,一般應(yīng)作為財務(wù)費用處理,并且計入當(dāng)期損益。因為短期借款的行為發(fā)生在一年以內(nèi),所以利息結(jié)算可以按照月度、季度、半年度,但是到達還款日,企業(yè)需要一次性地還本付息。

借款如果數(shù)額較大且時間較長時,按月度支付利息的情形比較少見,因為處理起來很麻煩。數(shù)額較大的借款,一般會采取按季度計息的處理方式,采用預(yù)提的辦法,先按月度進行預(yù)提,計入當(dāng)期損益,到期再進行支付。那么短期借款的賬務(wù)處理一共分為幾步呢?

1.企業(yè)取得短期借款;

2.預(yù)提短期借款利息;

3.核算支付借款利息;

4.歸還全部短期借款。

二、短期借款的案例分析

【案例】

甲公司為了周轉(zhuǎn)資金,在去年1月1日向銀行申請了一筆為期9個月的短期貸款,年利率為4.5%,款項為160萬元。如果甲公司采取按季度支付利息,本金到期歸還的情況下,賬務(wù)如何進行處理?

1.借入款項時:

借:銀行存款                                        1 600 000

  貸:短期借款                                       1 600 000

2.一月末預(yù)提當(dāng)月利息:

1 600 000×4.5%÷12=6 000(元)

借:財務(wù)費用                                            6 000

  貸:應(yīng)付利息                                           6 000

二月末同上述處理方式相同

3.三月末支付本季度借款利息時:

借:財務(wù)費用                                               6 000

  應(yīng)付利息                                                12 000

  貸:銀行存款                                               18 000

二、三季度同上處理方式相同

4.去年10月1日償還本金時:

借:短期借款                                            1 600 000

  貸:銀行存款                                           1 600 000

可以說企業(yè)要想擴大發(fā)展,融資是必不可少的一項業(yè)務(wù),而短期借款賬務(wù)處理的任務(wù)也就自然而然的由財務(wù)人員承擔(dān)。因此財務(wù)人員需要注意,付息一定要選擇最適合公司情況的方式,并計算好時間節(jié)點,以免造成損失。

(本文由東奧會計在線原創(chuàng),轉(zhuǎn)載請注明出處)


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