會計技能養(yǎng)成之短期借款的處理方式
從會計要素中,資產(chǎn)等于負(fù)債加上所有者權(quán)益的原則上來看,企業(yè)發(fā)展的資金主要來源于兩個方面:一是股東投資和企業(yè)自身累積盈余等;二是從外部機構(gòu)借入的,也就是我們常說到的融資。雖然融資途徑多種多樣,但是大部分企業(yè)還是樂于從銀行進行借款,尤其是以短期借款居多。
一、借款的期限與流程
正常來說,借款時間為一年,及其一年以內(nèi),才能算作短期借款。而隨之產(chǎn)生的利息支出,一般應(yīng)作為財務(wù)費用處理,并且計入當(dāng)期損益。因為短期借款的行為發(fā)生在一年以內(nèi),所以利息結(jié)算可以按照月度、季度、半年度,但是到達還款日,企業(yè)需要一次性地還本付息。
借款如果數(shù)額較大且時間較長時,按月度支付利息的情形比較少見,因為處理起來很麻煩。數(shù)額較大的借款,一般會采取按季度計息的處理方式,采用預(yù)提的辦法,先按月度進行預(yù)提,計入當(dāng)期損益,到期再進行支付。那么短期借款的賬務(wù)處理一共分為幾步呢?
1.企業(yè)取得短期借款;
2.預(yù)提短期借款利息;
3.核算支付借款利息;
4.歸還全部短期借款。
二、短期借款的案例分析
【案例】
甲公司為了周轉(zhuǎn)資金,在去年1月1日向銀行申請了一筆為期9個月的短期貸款,年利率為4.5%,款項為160萬元。如果甲公司采取按季度支付利息,本金到期歸還的情況下,賬務(wù)如何進行處理?
1.借入款項時:
借:銀行存款 1 600 000
貸:短期借款 1 600 000
2.一月末預(yù)提當(dāng)月利息:
1 600 000×4.5%÷12=6 000(元)
借:財務(wù)費用 6 000
貸:應(yīng)付利息 6 000
二月末同上述處理方式相同
3.三月末支付本季度借款利息時:
借:財務(wù)費用 6 000
應(yīng)付利息 12 000
貸:銀行存款 18 000
二、三季度同上述處理方式相同
4.去年10月1日償還本金時:
借:短期借款 1 600 000
貸:銀行存款 1 600 000
可以說企業(yè)要想擴大發(fā)展,融資是必不可少的一項業(yè)務(wù),而短期借款賬務(wù)處理的任務(wù)也就自然而然的由財務(wù)人員承擔(dān)。因此財務(wù)人員需要注意,付息一定要選擇最適合公司情況的方式,并計算好時間節(jié)點,以免造成損失。
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