高品質(zhì)詢證函的管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-11-27 09:56:11

函證是審計人員從外部獲取的審計證據(jù)，通常可靠性較高，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務(wù)。在審計實操中，對詢證函的管理是否到位關(guān)系著能否收到回函，以及回函的質(zhì)量，因此詢證函的管理在審計過程中是十分重要的。下面小編就來說說高品質(zhì)詢證函的管理需要做到哪些？

高品質(zhì)詢證函的管理

一、函證的方式

函證的方式有兩種，一種是積極的函證方式，要求被詢證者必須回函；一種是消極的函證方式，要求被詢證者僅在不同意時回函。

通常情況下，在被審計單位情況比較樂觀的情況下，也就是存在錯報的可能性較小時才會采用消極的函證方式，若情況不樂觀則需采用積極的函證方式。

二、函證樣本

審計人員應(yīng)對銀行存款所有賬戶實施函證，包括零余額賬戶和已注銷的賬戶。在函證往來款項時需要選擇一定的樣本量，通常會對金額較大、賬齡較長、交易頻繁但期末余額較小、重大關(guān)聯(lián)方交易、重大或異常交易、可能存在爭議舞弊或錯誤的交易實施函證。

三、函證時間

函證時間通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證。如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，審計人員可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日進行函證，但一定要對所函證項目自截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

四、回函結(jié)果分析

在獲取回函后，審計人員還應(yīng)對回函的結(jié)果進行分析。當(dāng)回函結(jié)果一致時，要評價回函結(jié)果的可靠性，即使回函是來自于外部的審計證據(jù)但仍存在被攔截、更改或其他舞弊風(fēng)險。當(dāng)回函結(jié)果不一致時，審計人員需要尋找異常原因，回函結(jié)果不一致并不表明被審計單位存在錯報，有時候也可能是時間差、錯填、漏填等原因?qū)е碌摹?/p>

以上就是詢證函的管理過程，審計人員需要對函證的全過程保持控制管理，考慮的越全面獲取的審計證據(jù)質(zhì)量就會越高。

（內(nèi)容選自徐崢老師的《高品質(zhì)詢證函的全程管理》，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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