審計職業(yè)懷疑——為了相信，保持懷疑

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2019-11-27 16:08:22

如果你對一個人已經(jīng)到了懷疑的程度，那么你們之間那艘友誼的小船想必就快沉到海溝里去了。可是在會計實務(wù)中，堅持審計職業(yè)懷疑，卻是審計人連睡覺時都不能丟掉的態(tài)度。那應(yīng)該如何正確理解這種“懷疑”？

一、職業(yè)懷疑是客觀公正的態(tài)度

很多人都對“懷疑”這種字眼沒有太多的好感，其實在審計實務(wù)中，保持職業(yè)懷疑只是單純的要求注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)項目時應(yīng)當(dāng)保持的一種固有的思維態(tài)度，并不帶有詞語本身的褒貶之意。

因為在實務(wù)中，連續(xù)幾個年度審計同一家企業(yè)或者子公司是非常常見的情況。事務(wù)所項目組成員可能連續(xù)幾年都在同一個企業(yè)、同一間辦公室與相同的財務(wù)人員一起工作。圈內(nèi)都流傳著一個玩笑，一個所里的審計員在進(jìn)項目之后天南海北的出差，到項目結(jié)束或者淡季時才能見一次，跟企業(yè)的管理層或許比跟自己所里的同事都熟悉。這樣就很難說在開始本年度審計項目時，以往的觀念和結(jié)果不會先入為主，影響注冊會計師的判斷。

更多時候我們樂于把職業(yè)懷疑當(dāng)做一根梁上的懸繩，在我們可能打瞌睡的時候，提醒一下自己要清醒清醒，按照規(guī)范的流程不偷工減料。不依賴以往對管理層正直誠信的印象，當(dāng)然也不應(yīng)當(dāng)直接給管理層扣上莫須有的帽子。

二、職業(yè)懷疑是批判質(zhì)疑的精神

尋找事物的真實情況，是需要自己的判斷的?！盎ǚ腔?，物非物”，存在可不一定代表著合理。注冊會計師保持專業(yè)、恪守獨立的原則應(yīng)當(dāng)貫穿審計始末，這樣對客戶、對自我的職業(yè)生涯都將百利而無一害。企業(yè)管理層通常都是具備高水平知識的高端人才，即便是財務(wù)人員，對于自己負(fù)責(zé)的領(lǐng)域也是爛熟于心。要想發(fā)現(xiàn)個別處心積慮、設(shè)計縝密的舞弊行為，更加需要不偏不倚的批判理念。

秉持質(zhì)疑和警覺性，也是職業(yè)懷疑的基本要求。在審計業(yè)務(wù)過程當(dāng)中，多跟別人問幾個為什么，是一個非常好的職業(yè)習(xí)慣。刨根問底更不會對我們產(chǎn)生干擾，反而能帶來更多的自信。當(dāng)出現(xiàn)一些值得特別關(guān)注的情況時，可能就是紅色警報響起之時。這些情況包括但不限于：

1．工作中發(fā)現(xiàn)的互相矛盾的財務(wù)記錄；

2．舞弊幾率較高的文件信息，需要審計人員追加調(diào)查或者審計程序的；

3．受到審計成本、時間等困難干擾下降低審計證據(jù)的說服力。

“所信者聽也，然聽猶不可信”。保持審計職業(yè)懷疑，是一個讓我們更負(fù)責(zé)任、更加自信的審慎思維，這是審計人特有的“疑心病”，但能不治就不治吧。

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