存貨監(jiān)盤暴露出的審計問題
每一個審計助理在剛剛步入審計行業(yè)時,可能做的第一件工作就是存貨盤點。在親自盤點或者參加監(jiān)盤時,仿佛不需要什么審計經(jīng)驗,把數(shù)量和品種核對清楚記錄就可以。然而在會計實操中,存貨監(jiān)盤過程確實可以暴露出很多的審計問題。
一、監(jiān)盤計劃草率
據(jù)實際情況來看,存貨盤點與監(jiān)盤計劃在多數(shù)項目組眼中皆為“雞肋”,他們通常會安排一些助理甚至實習(xí)生參與過一遍數(shù)量,看一下存貨品種就完成監(jiān)盤程序。這個過程當(dāng)中缺少了對執(zhí)行監(jiān)盤人員的事前指導(dǎo)。另外很多企業(yè)的存貨數(shù)量、存放地點、品種分類等等都有自身的特殊性,在沒有周密的監(jiān)盤計劃下,工作效率會降低,自然也沒有檢查重點可言。
二、監(jiān)盤目標(biāo)模糊
存貨是被審計單位生產(chǎn)銷售循環(huán)的實際載體,存貨盤點如果認(rèn)真執(zhí)行,還是可以發(fā)現(xiàn)銷售方的主要銷售渠道和供應(yīng)商的供貨情況的。不同種類存貨數(shù)量的多少,庫存地點的設(shè)置,存貨管理的情況,都可以側(cè)面反映被審計單位業(yè)務(wù)主營方向和風(fēng)險管理水平。
如果執(zhí)行監(jiān)盤程序的人員在這些目標(biāo)上不夠明確,存貨監(jiān)盤過程注定會流于形式,存貨監(jiān)盤的結(jié)果最后只能反映一個與存貨有關(guān)的數(shù)據(jù)記錄,實際能利用的價值并不大。
三、盤點遠(yuǎn)不止盈與虧
存貨監(jiān)盤是需要綜合運(yùn)用詢問、觀察與檢查的一個審計程序,自然盤點時不要埋頭于“貨”,更要關(guān)注人與行為。庫管人員與盤點人員是否安排合理?整個盤點計劃是否覆蓋被審計單位的所有存貨?對于一些在途物資,單到貨未到、款收貨未發(fā)的特殊存貨的管理是否有詳細(xì)的記錄和說明?審計人員監(jiān)盤行為是一個控制過程,每一個細(xì)節(jié)都要形成有效的信息匯總,然后反饋給項目組,這樣的存貨監(jiān)盤才是有意義、有價值的。
四、抽查不是敷衍了事
根據(jù)存貨性質(zhì)形態(tài)的不同,抽查當(dāng)然是審計行業(yè)經(jīng)常使用的手段。但是審計抽查盤點時一定要選擇恰當(dāng)?shù)姆椒?,比如在實?wù)中常用的雙向檢查,從存貨實物和盤點記錄的雙向檢查。還有在應(yīng)對煤炭、化學(xué)品、畜牧生物資產(chǎn)等這些在盤點有一定難度的存貨上,應(yīng)當(dāng)積極利用往期的記錄和專家工作,根據(jù)實際情況確定行之有效的抽查盤點方法。
審計盤點環(huán)節(jié)與企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行和風(fēng)險管控息息相關(guān),不要讓存貨監(jiān)盤變成可有可無的審計業(yè)務(wù)行為。
(本文由東奧會計在線原創(chuàng),轉(zhuǎn)載請注明出處)
更多相關(guān)知識請點擊:審計資訊