個稅年度匯算 你問我答
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職場陪伴2024年的個稅年度匯算正在進行當中，《稅收天地》收集個稅匯算中的常見問題，邀請國家稅務總局北京市稅務局個人所得稅處二級主任科員趙謙，國家稅務總局北京市稅務局個人所得稅處三級主任科員王陶野一一解答。
國家稅務總局于2025年2月26號正式發(fā)布《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》，將“管一年”的規(guī)范性文件調(diào)整為“管長遠”的部門規(guī)章。
一是更加注重穩(wěn)定社會預期，將近幾年實施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，如稅務機關提供申報表預填服務;匯算清繳初期預約辦理服務;符合退稅條件且生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅服務。
二是更加重視保護納稅人的合法權益，更為清晰界定匯算清繳各方權利義務關系，為匯算清繳服務管理提供了更好的法律保障。如稅務機關和工作人員應當依法為個人相關涉稅信息保密;列示了納稅人合法權益受到侵犯時的法律救濟渠道。同時，納稅人辦理年度匯算，也需要對填報信息的真實性，準確性、完整性負責。
三是更加注重方便納稅人詳細了解匯算各類事項，指引納稅人做好各項匯算準備，如匯算開始前，納稅人可及時在個人所得稅APP中確認填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎信息的有效性;通過個人所得稅APP或者扣繳義務人查閱確認綜合所得、相關扣除、已繳稅額等信息的準確性;同時梳理在匯算清繳時填報的有關證據(jù)資料。
個人所得稅專項附加扣除項目中，住房貸款利息、住房租金兩個項目都與納稅人居住生活相關。
住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。
住房貸款利息：本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，可按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
特別提示：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
贍養(yǎng)老人專項附加扣除，被贍養(yǎng)的老人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。獨生子女與非獨生子女的扣除方式有所區(qū)別：獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除;非獨生子女與兄弟姐妹均攤或約定分攤每月3000元的扣除額度，但每個贍養(yǎng)人不應超過每月1500元。
特別提示：填報配偶父母、其他親屬長輩、尚有子女在世的祖父母和外祖父母作為被贍養(yǎng)人，是錯誤填報。
照護3歲以下的嬰幼兒可享受專項附加扣除，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。父母雙方可以選擇由一方按扣除標準的100%扣除，也可以雙方分別按扣除標準的50%扣除，扣除方式選定后，在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
特別提示：若有多個嬰幼兒，扣除方式可以有所不同。
納稅人子女接受學前教育、全日制學歷教育的相關支出，可按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。
接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
特別提示：取得的證書是否符合扣除條件，應參照人力資源和社會保障部門最新發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》。納稅人可通過“國務院客戶端”小程序，搜索“國家職業(yè)資格目錄”查詢。不在《國家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)的，不能享受扣除。
在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過1.5萬元的部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
特別提示：醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
政策來源于：北京稅務公眾號
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