什么是納稅信用評價？
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職場陪伴隨著稅收營商環(huán)境的不斷優(yōu)化和稅收法治觀念的深入人心，合規(guī)納稅已然成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“必修課”。吉林省稅務局創(chuàng)新打造劇情式短視頻欄目《合規(guī)納稅必修課》，系統(tǒng)解讀稅法內(nèi)容，為企業(yè)及納稅人提供看得懂、學得會、用得上的合規(guī)指引，筑牢企業(yè)依法納稅意識，提升稅法遵從能力，護航企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
二、納稅信用評價方式有哪些？
納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級兩種方式。
年度評價指標得分：評價指標包括稅務內(nèi)部信息和外部評價信息，采取扣分方式。如果近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標信息(如稅務檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息)，從 100 分起評;若近三個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標信息，則從 90 分起評 。稅務部門依據(jù)主觀態(tài)度、遵從能力、實際結(jié)果和失信程度 4 個維度、近 100 項評價指標，對企業(yè)納稅人信用狀況進行評價。例如，在納稅申報情況方面，會考察按期納稅申報率、按期納稅申報準確率等;在稅款繳納情況方面，關(guān)注應納稅款按期入庫率、欠繳稅款情況等。
直接判級：這種方式適用于有嚴重失信行為的納稅人。比如，存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的，將直接被判定為 D 級。
三、納稅信用級別有哪些分類？
納稅信用級別從高到低分為 A、B、M、C、D 五級 ：
A 級信用：年度評價指標得分 90 分以上的為 A 級。但如果實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿 3 年;上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為 D 級;非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù) 3 個月或者累計 6 個月零申報、負申報;不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關(guān)提供準確稅務資料的，不得認定為 A 級 。
B 級信用：年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的為 B 級。這類納稅人稅務機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供一些激勵措施。
M 級信用：未發(fā)生相關(guān)失信行為的新設立企業(yè)以及評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分 70 分以上的企業(yè)適用 M 級納稅信用。對 M 級納稅人，稅務機關(guān)會取消增值稅專用發(fā)票認證，并適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。
C 級信用：年度評價指標得分 40 分以上不滿 70 分的為 C 級。稅務機關(guān)對這類納稅人應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取一些管理措施。
D 級信用：考評分在 40 分以下的或者直接判級確定的，為 D 級。若存在逃避繳納稅款等構(gòu)成涉稅犯罪行為;偷稅(逃避繳納稅款)金額 10 萬元以上且占各稅種應納稅總額 10% 以上等嚴重失信情形的，不進行計分考評，一律定為 D 級。對 D 級納稅人，稅務機關(guān)將采取公開名單、嚴格發(fā)票領(lǐng)用管理、加強出口退稅審核、加強納稅評估等一系列嚴格管理措施，同時還會將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，在經(jīng)營、投融資等多方面予以限制或禁止。
四、納稅信用評價時間是什么時候？
稅務機關(guān)每年 4 月會確定上一年納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務 。如果納稅人對指標評價情況有異議，可在評價年度次年 3 月份填寫《納稅信用復評(核)申請表》，向主管稅務機關(guān)提出復核申請，主管稅務機關(guān)將在 4 月份確定評價結(jié)果時一并審核調(diào)整。
五、納稅信用評價結(jié)果有什么用？
納稅信用評價結(jié)果應用十分廣泛，對企業(yè)的影響涉及多個方面。
稅務服務方面：對于 A 級納稅人，稅務機關(guān)會主動向社會公告年度名單;一般納稅人可單次領(lǐng)取 3 個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理;普通發(fā)票按需領(lǐng)用;連續(xù) 3 年被評為 A 級信用級別(簡稱 3 連 A)的納稅人，還可以由稅務機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項 。而 D 級納稅人則會面臨增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應等嚴格管理措施。
融資授信方面：隨著 “稅銀互動” 的推進，納稅信用在企業(yè)融資中發(fā)揮著越來越重要的作用。良好的納稅信用可以幫助企業(yè)以 “信” 換 “貸”，解決融資難題、拓寬融資渠道。例如，黑龍江峰雪面粉有限責任公司憑借 B 級納稅信用順利申請到信用貸款，后納稅信用評為 A 級又再次獲得貸款 。
其他領(lǐng)域：企業(yè)的納稅信用狀況還廣泛應用于進出口、招投標、信用評級、評先評優(yōu)等領(lǐng)域。在一些地方，A 級納稅人在信用評級中是 “加分項”;納稅信用情況是政府部門評先評優(yōu)的參考指標之一 。
六、納稅信用可以修復嗎？
答案是肯定的。納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復 ：
納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。
未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為 D 級的納稅人，在稅務機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后 60 日內(nèi)足額繳納、補繳的。
納稅人履行相應法律義務并由稅務機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
政策來源于：吉林稅務公眾號
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