注意！這些情形不得享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-07-17 10:31:34

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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是國家為支持小微企業(yè)發(fā)展推出的重要紅利，但并非所有企業(yè)都能無條件享受。實踐中，不少企業(yè)因忽視政策細(xì)節(jié)，陷入 “以為符合條件卻無法享受優(yōu)惠” 的困境。今天就來明確：哪些情形下，企業(yè)不得享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

情形一：不符合小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核心前提是企業(yè)符合 “小微企業(yè)” 的法定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行政策，小微企業(yè)需同時滿足以下條件：

從事國家非限制和禁止行業(yè);

年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元;

從業(yè)人數(shù)不超過 300 人;

資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元。

這四個條件缺一不可，任何一項不達(dá)標(biāo)都無法享受優(yōu)惠。例如，某制造業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額 280 萬元、從業(yè)人數(shù) 290 人、資產(chǎn)總額 4800 萬元，但經(jīng)營范圍包含國家限制類項目，因不符合 “非限制和禁止行業(yè)” 要求，不得享受優(yōu)惠;另一企業(yè)各項指標(biāo)均達(dá)標(biāo)，但年度中間因業(yè)務(wù)擴張，資產(chǎn)總額一度超過 5000 萬元，若年末匯算時資產(chǎn)總額仍超標(biāo)，同樣無法享受。

關(guān)鍵指標(biāo)計算誤區(qū)

從業(yè)人數(shù)：包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，按 “季度平均值” 計算(季度平均值 =(季初值 + 季末值)÷2;全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷4)。

資產(chǎn)總額：按企業(yè)全年的季度平均值計算，計算公式同從業(yè)人數(shù)。部分企業(yè)僅以年末資產(chǎn)總額判斷，忽略季度波動，容易導(dǎo)致誤判。

情形二：未正確核算應(yīng)納稅所得額

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠以 “應(yīng)納稅所得額” 為核心指標(biāo)之一，若企業(yè)無法準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額，或存在以下核算問題，不得享受優(yōu)惠：

賬簿不健全，無法準(zhǔn)確提供納稅資料：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，核定征收企業(yè)中，只有符合條件的小型微利企業(yè)才能享受優(yōu)惠，但部分核定征收企業(yè)因賬簿混亂、收入成本核算不清，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定其無法準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額，直接取消優(yōu)惠資格。

通過不合理手段調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額：某企業(yè)為使應(yīng)納稅所得額控制在 300 萬元以內(nèi)，年末虛構(gòu)成本費用、隱瞞收入，或通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤，此類行為屬于偷稅，不僅無法享受優(yōu)惠，還會面臨補稅、罰款等處罰。

未區(qū)分不征稅收入和免稅收入：將不征稅收入(如財政撥款)計入應(yīng)稅收入，或未正確扣除免稅收入對應(yīng)的成本費用，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額計算錯誤，若調(diào)整后超標(biāo)，則不得享受優(yōu)惠。

政策來源于：北京稅務(wù)公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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