軟件企業(yè)即征即退政策全解讀！

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-08-19 11:03:37

熱門崗位

在數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的當下，軟件企業(yè)作為創(chuàng)新驅動的核心力量，正引領著科技變革的浪潮。為了助力軟件企業(yè)輕裝上陣，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退政策尤為引人注目。今天，我們就來深入剖析這一政策，幫助軟件企業(yè)更好地理解和運用，盡享政策紅利。

一、政策核心內(nèi)容：超稅負即征即退

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100 號)，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 13% 稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行即征即退政策。這里的 13% 稅率是自 2019 年 4 月 1 日起適用的標準，在此之前經(jīng)歷過多次調整，如 2018 年 5 月 1 日起原適用 17% 稅率調整為 16% 。

例如，某軟件企業(yè)當月銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品取得收入 100 萬元，銷項稅額為 13 萬元(100×13%)。假設當月可抵扣的進項稅額為 8 萬元，那么該企業(yè)當月應繳納增值稅 5 萬元(13 - 8)，實際稅負為 5%(5÷100)。由于實際稅負超過了 3%，則可申請即征即退的稅額為 2 萬元(100×(5% - 3%))。

這一政策的目的在于減輕軟件企業(yè)的增值稅負擔，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提升軟件產(chǎn)品的技術含量和市場競爭力。相較于其他行業(yè)，軟件企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)階段往往需要投入大量的人力、物力和財力，而即征即退政策能夠有效緩解企業(yè)的資金壓力，讓企業(yè)有更多的資源用于技術創(chuàng)新和業(yè)務拓展。

二、享受主體：兩類企業(yè)可參與

1. 自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人

此類企業(yè)需具備自主研發(fā)能力，擁有專業(yè)的研發(fā)團隊和完善的研發(fā)體系。從創(chuàng)意構思到代碼編寫、測試優(yōu)化，整個軟件產(chǎn)品的開發(fā)過程均由企業(yè)內(nèi)部完成。企業(yè)要通過不斷提升自身的技術水平和創(chuàng)新能力，開發(fā)出具有市場競爭力的軟件產(chǎn)品，以此作為享受政策的基礎。

2. 本地化改造進口軟件產(chǎn)品后對外銷售的增值稅一般納稅人

本地化改造并非簡單的漢化，而是對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，使其符合國內(nèi)市場需求和用戶習慣。例如，將一款國外的辦公軟件進行功能優(yōu)化，適配國內(nèi)企業(yè)的辦公流程和文檔格式要求，這就屬于本地化改造。若單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理，是不可以享受增值稅即征即退政策的。企業(yè)在進行本地化改造時，需保留相關的改造記錄和技術文檔，以備稅務機關查驗。

三、享受條件：雙證書與獨立核算

1. 雙證書不可或缺

軟件產(chǎn)品需取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》，這是對企業(yè)軟件產(chǎn)品知識產(chǎn)權的官方認可，證明該軟件為企業(yè)自主研發(fā)或合法擁有。部分地區(qū)還要求取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》，雙證書在手，為享受政策提供有力保障。并且，軟件著作權必須為原始取得，受讓取得的不可享受增值稅即征即退政策。在著作權取得時間之后銷售軟件并開具發(fā)票的，方可享受增值稅即征即退政策。

2. 獨立核算要做好

企業(yè)要分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應稅勞務、增值稅應稅收入等項目的銷售額。軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應分別核算銷售額。對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計算機硬件、機器設備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退政策。準確的獨立核算不僅是享受政策的前提，也有助于企業(yè)清晰掌握各項業(yè)務的盈利情況，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。

政策來源于：上海稅務公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。