財產和行為稅熱點問題
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1.房地產開發(fā)企業(yè)建造的地下停車場(車庫)是否繳納房產稅?
答：一、根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)規(guī)定：“一、關于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產稅問題
鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅;但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅?！?/p>
二、根據《財政部?國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》(財稅〔2005〕181號)規(guī)定：“二、自用的地下建筑，按以下方式計稅：
3.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅?！薄?/p>
2.公司跟境外企業(yè)簽合同，要幫境外企業(yè)代扣代繳印花稅嗎?
答：根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十四條規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。
根據《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第14號)第一條第四款規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人。境外單位或者個人的境內代理人應當按規(guī)定扣繳印花稅，向境內代理人機構所在地(居住地)主管稅務機關申報解繳稅款。
納稅人為境外單位或者個人，在境內沒有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產交付地、境內服務提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應稅憑證境內書立人所在地(居住地)主管稅務機關申報繳納;涉及不動產產權轉移的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納。
3.新電子稅局中按次申報印花稅，是不是每次申報前都需要進行稅源采集?
答：《國家稅務總局關于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第14號)第一條第一款規(guī)定，納稅人應當根據書立印花稅應稅合同、產權轉移書據和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細表》，進行財產行為稅綜合申報。因此納稅人按期、按次申報繳納均應填寫《印花稅稅源明細表》，進行稅源信息采集后，申報繳納稅款。
4.納稅人在攜程下訂單訂酒店，機票，這些需要繳納印花稅嗎?
答：納稅人行為屬于購買酒店、旅客運輸服務，不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。
5.增值稅小規(guī)模納稅人關于印花稅最新優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的?
答：《財政部?稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(財政部?稅務總局公告2023年第12號)規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
……
四、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”
政策來源于：國家稅務總局北京市稅務局，點擊查看政策原文>>
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