貨物和勞務稅熱點問題
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1.我司是一家金融企業(yè)，請問納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期取得的收益是否按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅?
答：根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第二條規(guī)定，納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。
第十八條規(guī)定，本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅。
2.納稅人發(fā)生跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，是否需要重新辦理備案手續(xù)?
答：根據(jù)《國家稅務總局公告2017年第30號》(國家稅務總局關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告)：“一、納稅人發(fā)生跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應當完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！?/p>
3.通行費電子發(fā)票增值稅抵扣時如何認證和填寫增值稅申報表?
答：《交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局2020年第24號)文件第六條規(guī)定，通行費電子票據(jù)其他規(guī)定
(二)收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
(三)納稅人取得通行費電子發(fā)票后，應當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。稅務總局通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺為納稅人提供通行費電子發(fā)票批量選擇確認服務。
本公告自2020年5月6日起施行?！督煌ㄟ\輸部?國家稅務總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》(交通運輸部公告2020年第17號)同時廢止。
4.小規(guī)模納稅人是否可以自由選擇按1個月或1個季度為納稅期限?
答：《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)規(guī)定：“八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。”
5.北京市甲醇汽油、生物柴油生產(chǎn)企業(yè)是否應建立抵扣稅款臺帳?
答：根據(jù)《北京市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知的通知》(京國稅發(fā)〔2008〕347號)規(guī)定：“三、甲醇汽油、生物柴油生產(chǎn)企業(yè)應按《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2006〕49號)附件六要求建立《抵扣稅款臺帳》。主管稅務機關(guān)應加強對納稅人稅款抵扣臺帳核算的管理，定期對稅款抵扣臺帳記錄的購進產(chǎn)品的稅款抵扣憑證號碼、數(shù)量、金額與納稅人申報資料留存的稅款抵扣憑證相關(guān)內(nèi)容進行核對。”
6.銷售預付卡開出不征稅的普通發(fā)票，申報表附表一需要體現(xiàn)這一收入么?客戶中途退卡的時候，發(fā)票需要做怎樣的處理?
答：1.售卡方按照國家稅務總局公告2016年第53號第九條第(十一)款選擇對應編碼，“優(yōu)惠類型”選擇“不征稅”，發(fā)票票面稅率欄顯示為“不征稅”。2.售卡方開出不征稅的普通發(fā)票對應的收入不需要進行增值稅納稅申報。3.客戶中途退卡的，應按照現(xiàn)行政策要求，開具負數(shù)發(fā)票。
7.滿足哪些條件的軟件產(chǎn)品，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《財政部?國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定：“二、軟件產(chǎn)品界定及分類
本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。
三、滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：
1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料;(由《國家稅務總局關(guān)于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》(國家稅務總局令第48號)附件1，“納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動漫軟件增值稅即征即退手續(xù)時，需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料?！备臑椤安辉偬峤?。主管稅務機關(guān)應加強后續(xù)管理，必要時可委托第三方檢測機構(gòu)對產(chǎn)品進行檢測，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不符合免稅條件的，應及時糾正并依法處理?！?
2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。”
8.車輛購置稅享受免稅的，只能去特定的稅務所去辦理嗎?
答：新能源免征車輛購置稅、納稅人在2021年1月1日(含)后購置的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅在全市車輛購置稅征收機構(gòu)都可以辦理，其他免稅優(yōu)惠只能在東城車輛購置稅征收機構(gòu)辦理。
政策來源于：國家稅務總局北京市稅務局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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