哪些增值稅納稅人可以申請增值稅期末留抵退稅？

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-08-27 14:31:36

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根據《財政部稅務總局關于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2025年第7號)規(guī)定，一、自2025年9月增值稅納稅申報期起，符合條件的增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)可以按照以下規(guī)定向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額。

(一)“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”(以下簡稱制造業(yè)等4個行業(yè))納稅人，可以按月向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額。

(二)房地產開發(fā)經營業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度，下同)期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月(按季納稅的，第二季度，下同)期末新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務機關申請退還第六個月期末新增加留抵稅額的60%。

(三)除制造業(yè)等4個行業(yè)和房地產開發(fā)經營業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請退稅前連續(xù)六個月期末留抵稅額均大于零，且第六個月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務機關申請按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過1億元的部分(含1億元)，退稅比例為60%;超過1億元的部分，退稅比例為30%。

房地產開發(fā)經營業(yè)納稅人不符合本條第二項規(guī)定的，可以按照本條第三項規(guī)定申請退還期末留抵稅額。

二、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

(一)納稅繳費信用級別為A級或者B級。

(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。

(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上。

(四)2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，本公告另有規(guī)定的除外。

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十一、本公告自2025年9月1日起施行。

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本公告施行前稅務機關已受理但尚未辦理完畢的留抵退稅申請，仍按原規(guī)定辦理。

政策來源于：國家稅務總局，點擊查看政策原文>>

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