契稅會計分錄怎么做
精選回答
1. 計提契稅
當企業(yè)購買土地、房屋等資產(chǎn)，需要繳納契稅時，首先應根據(jù)契稅的計稅依據(jù)和稅率，計算出應繳納的契稅金額。
會計分錄為：
借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)(根據(jù)購買資產(chǎn)的性質(zhì)確定)
貸：應交稅費-應交契稅
2. 支付契稅
當企業(yè)實際支付契稅時，應將契稅從應交稅費賬戶中支付出去，并計入銀行存款賬戶中。
會計分錄為：
借：應交稅費-應交契稅
貸：銀行存款
3. 月末結轉(zhuǎn)
在月末，企業(yè)需要將契稅支出結轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中，以反映契稅對企業(yè)利潤的影響。
會計分錄為：
借：本年利潤
貸：稅金及附加-契稅(或根據(jù)企業(yè)會計政策，可能直接計入成本或費用)
契稅征稅范圍
1. 契稅的征稅對象是境內(nèi)發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。征稅范圍具體包括：土地使用權的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈與、互換。
2. 轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，是指下列行為：
(1)土地使用權出讓。
(2)土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。
(3)房屋買賣、贈與、互換。
3. 征稅范圍的解釋及具體要求
(1)土地使用權出讓
是指國家或集體將土地使用權在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者，并由土地使用者向國家或集體支付出讓金的行為。
(2)土地使用權轉(zhuǎn)讓
是指土地使用者以出售、贈與、互換方式將土地使用權轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。
(3)房屋買賣
是指出賣人轉(zhuǎn)移房屋所有權于買受人，買受人支付價款的行為。
(4)房屋贈與
①房屋產(chǎn)權所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人所有，房屋的受贈人原則上要按規(guī)定繳納契稅。
②以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應繳納契稅。
(5)房屋互換
指房屋所有者之間互換房屋的行為。
土地使用權互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零。
互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。
(6)其他
下列情形發(fā)生土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的，承受方應當依法繳納契稅：
①因共有不動產(chǎn)份額變化的。
②因共有人增加或者減少的。
③因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的。
④以作價投資(入股)、償還債務、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的。
計稅依據(jù)和應納稅額的計算
1. 計稅依據(jù)的基本規(guī)定：
土地使用權出讓：承受人
土地使用權轉(zhuǎn)讓：買方
房屋買賣：買方
土地使用權贈與、房屋贈與：受贈方
房屋互換、土地使用權互換：差價支付方
2. 計稅依據(jù)的具體規(guī)定
(1)劃撥方式取得土地使用權后
①經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權：由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅。
②經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓：承受方應分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。
③經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變：承受方應以房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。
(2)土地使用權出讓的：包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款。
(3)土地使用權及所附建筑物、構筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓的：計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款。
(4)房屋附屬設施(包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施)
①與房屋為同一不動產(chǎn)單元：承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率。
②與房屋為不同不動產(chǎn)單元：轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅。
3. 應納稅額的計算
應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率
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