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契稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-31 13:57:11

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-03-19 17:53:26

契稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

1. 計(jì)提契稅

當(dāng)企業(yè)購(gòu)買土地、房屋等資產(chǎn)，需要繳納契稅時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率，計(jì)算出應(yīng)繳納的契稅金額。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)(根據(jù)購(gòu)買資產(chǎn)的性質(zhì)確定)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅

2. 支付契稅

當(dāng)企業(yè)實(shí)際支付契稅時(shí)，應(yīng)將契稅從應(yīng)交稅費(fèi)賬戶中支付出去，并計(jì)入銀行存款賬戶中。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅

貸：銀行存款

3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)

在月末，企業(yè)需要將契稅支出結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中，以反映契稅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加-契稅(或根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)政策，可能直接計(jì)入成本或費(fèi)用)

契稅征稅范圍

1. 契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。征稅范圍具體包括：土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋的買賣、贈(zèng)與、互換。

2. 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

(1)土地使用權(quán)出讓。

(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

(3)房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

3. 征稅范圍的解釋及具體要求

(1)土地使用權(quán)出讓

是指國(guó)家或集體將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓渡給土地使用者，并由土地使用者向國(guó)家或集體支付出讓金的行為。

(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、互換方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。

(3)房屋買賣

是指出賣人轉(zhuǎn)移房屋所有權(quán)于買受人，買受人支付價(jià)款的行為。

(4)房屋贈(zèng)與

①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給他人所有，房屋的受贈(zèng)人原則上要按規(guī)定繳納契稅。

②以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)繳納契稅。

(5)房屋互換

指房屋所有者之間互換房屋的行為。

土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零。

互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。

(6)其他

下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：

①因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的。

②因共有人增加或者減少的。

③因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

④以作價(jià)投資(入股)、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的。

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1. 計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定：

土地使用權(quán)出讓：承受人

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：買方

房屋買賣：買方

土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與：受贈(zèng)方

房屋互換、土地使用權(quán)互換：差價(jià)支付方

2. 計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

(1)劃撥方式取得土地使用權(quán)后

①經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)：由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

②經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓：承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

③經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變：承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

(2)土地使用權(quán)出讓的：包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款。

(3)土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓的：計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。

(4)房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機(jī)動(dòng)車庫(kù)、非機(jī)動(dòng)車庫(kù)、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施)

①與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元：承受方應(yīng)交付的總價(jià)款，并適用與房屋相同的稅率。

②與房屋為不同不動(dòng)產(chǎn)單元：轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。

3. 應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

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