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非應(yīng)計(jì)貸款是什么意思

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-31 13:51:38

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:48:56

1. 定義

非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。從會計(jì)核算角度來看，當(dāng)貸款出現(xiàn)這種逾期情況后，銀行等金融機(jī)構(gòu)會將其從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款進(jìn)行核算。

2. 與應(yīng)計(jì)貸款的區(qū)別

利息核算方式

應(yīng)計(jì)貸款：在正常情況下，應(yīng)計(jì)貸款是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來核算利息收入的。這意味著只要貸款合同約定的結(jié)息日到了，不管借款人是否實(shí)際支付利息，銀行都會將應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。例如，一筆應(yīng)計(jì)貸款每月20日為結(jié)息日，銀行在每個月的20日都會根據(jù)貸款本金和利率計(jì)算出當(dāng)月利息，計(jì)入利息收入，即便借款人沒有實(shí)際支付。

非應(yīng)計(jì)貸款：對于非應(yīng)計(jì)貸款，銀行會停止按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算利息收入。在轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，銀行會將以前已確認(rèn)為利息收入但尚未收回的利息進(jìn)行沖回，并且在借款人實(shí)際償還利息時才確認(rèn)利息收入。比如，某筆貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，之前按照正常應(yīng)計(jì)貸款核算的未收利息就需要沖回，之后只有當(dāng)借款人歸還利息時，銀行才將收到的利息計(jì)入利息收入。

3. 對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

應(yīng)計(jì)貸款：較多的應(yīng)計(jì)貸款會使銀行的利息收入增加，在利潤表中體現(xiàn)為營業(yè)收入的增長，同時在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)計(jì)貸款作為資產(chǎn)按照本金和應(yīng)計(jì)利息的合計(jì)金額列示，資產(chǎn)規(guī)模也會相應(yīng)增大。

非應(yīng)計(jì)貸款：非應(yīng)計(jì)貸款的增加會減少銀行的利息收入，因?yàn)椴辉侔凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息。在資產(chǎn)負(fù)債表中，非應(yīng)計(jì)貸款通常只按照本金金額列示，并且銀行可能會根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提減值準(zhǔn)備，這會導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值的減少，同時增加資產(chǎn)減值損失，影響銀行的利潤。

4. 風(fēng)險(xiǎn)管理意義

非應(yīng)計(jì)貸款的出現(xiàn)是銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)的一個重要信號。它表明借款人可能出現(xiàn)了財(cái)務(wù)困難或者還款意愿下降等問題。銀行需要加強(qiáng)對非應(yīng)計(jì)貸款的管理，例如采取催收措施、評估抵押物價(jià)值、調(diào)整信用額度等，以減少貸款損失。同時，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也會關(guān)注金融機(jī)構(gòu)非應(yīng)計(jì)貸款的比例，將其作為評估銀行資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)水平的一個重要指標(biāo)。

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