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一般納稅人做賬分錄流程

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-12-31 14:20:05

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 11:48:42

一般納稅人做賬分錄流程

一般納稅人做賬分錄流程主要包括：

一. 購進業(yè)務

1. 取得增值稅專用發(fā)票

當購進貨物或服務并取得增值稅專用發(fā)票時，按照發(fā)票上注明的不含稅金額計入相應資產或費用科目，增值稅稅額計入“應交稅費---應交增值稅(進項稅額)”科目，支付的款項貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。例如，購進固定資產一臺，不含稅價款為50000元，增值稅稅額為6500元，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄為：

借：固定資產50000

應交稅費---應交增值稅(進項稅額)6500

貸：銀行存款56500

2. 購進農產品用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物

購進農產品用于此類用途，進項稅額按買價的10%計算。將買價扣除進項稅額后的金額計入原材料等科目，計算出的進項稅額計入“應交稅費---應交增值稅(進項稅額)”科目，支付的款項貸記“銀行存款”等科目。比如，購進農產品用于生產13%稅率的產品，買價為30000元。進項稅額=30000×10%=3000元。會計分錄為：

借：原材料27000

應交稅費---應交增值稅(進項稅額)3000

貸：銀行存款30000

二. 銷售業(yè)務

1. 銷售商品實現收入

銷售商品或提供服務實現收入時，按照不含稅售價確認收入，貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目，按照適用稅率計算的增值稅稅額貸記“應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)”科目，未收到款項時借記“應收賬款，收到款項時借記“銀行存款”等科目。假設銷售商品一批，不含稅售價為30000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額為3900元，款項尚未收到。會計分錄為：

借：應收賬款33900

貸：主營業(yè)務收入30000

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)3900

三. 月末結轉

1. 轉出未交增值稅

月末計算當月應交增值稅，公式為銷項稅額---進項稅額。將計算出的應交增值稅從“應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目轉出，貸記“應交稅費---未交增值稅”科目。例如，當月銷項稅額為5000元，進項稅額為3000元，應交增值稅=5000-3000=2000元。會計分錄為：

借：應交稅費---應交增值稅(轉出未交增值稅)2000

貸：應交稅費---未交增值稅2000

2. 繳納增值稅

實際繳納增值稅時，借記“應交稅費---未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。假設按照上述例子，繳納2000元增值稅。會計分錄為：

借：應交稅費---未交增值稅2000

貸：銀行存款2000