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資產(chǎn)負債表應(yīng)繳稅費怎么填

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-03-18 16:13:04

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 15:24:55

資產(chǎn)負債表中“應(yīng)交稅費”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號填列。具體情況如下：

一般納稅人

增值稅：根據(jù)“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”明細賬的余額分析填列。如果期末“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅，直接填入“應(yīng)交稅費”項目；如果為借方余額，表明企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅，應(yīng)以“-”號填入。同時，“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目的貸方余額反映企業(yè)尚未繳納的增值稅，直接填入“應(yīng)交稅費”項目；若為借方余額，反映企業(yè)多交的增值稅，也應(yīng)以“-”號填入。

其他稅費：“應(yīng)交稅費”科目下除增值稅以外的其他明細科目，如“應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅”“應(yīng)交稅費---應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費---應(yīng)交教育費附加”“應(yīng)交稅費---應(yīng)交企業(yè)所得稅”等，期末貸方余額合計數(shù)填入“應(yīng)交稅費”項目。

小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目核算增值稅，其貸方余額直接填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)交稅費”項目；若為借方余額，以“-”號填列。同時，小規(guī)模納稅人計提的其他稅費，如城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，在“應(yīng)交稅費”科目下相應(yīng)明細科目核算，期末貸方余額合計填入“應(yīng)交稅費”項目。

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在填列資產(chǎn)負債表“應(yīng)交稅費”項目時，應(yīng)考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債對“應(yīng)交稅費”項目的影響。

應(yīng)交稅費的明細科目：

1. 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅：

⑴進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

①企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進項稅額，用藍字登記。

②因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額(即應(yīng)沖銷的進項稅額)，用紅字登記。

⑵銷項稅額抵減：記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

⑶已交稅金：記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額。

①企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額用藍字登記。

②退回當(dāng)月多繳的增值稅額用紅字登記。

⑷減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

⑸出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：記錄企業(yè)實行“免、抵、退”辦法按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)額。

⑹轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額。

月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額用藍字登記。

⑺銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

①企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記。

②退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

⑻出口退稅：記錄企業(yè)出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額。

出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)辦理退稅后發(fā)生退回或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

⑼進項稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)已抵扣進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生稅法規(guī)定的非正常損失以及其他原因(如取得異常增值稅扣稅憑證)而不得從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定應(yīng)予轉(zhuǎn)出的進項稅額(管理不善、違法違規(guī))。

⑽轉(zhuǎn)出多交增值稅：記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額。

①月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額用藍字登記。

②收到退回當(dāng)月多繳的增值稅用紅字登記。

2. 應(yīng)交稅費---未交增值稅：

借方發(fā)生額：

(1)企業(yè)月終從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多繳或預(yù)繳的增值稅額。

(2)次月上繳的上月應(yīng)繳未繳的增值稅額。

貸方發(fā)生額：企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳的增值稅額。

期末余額：

(1)借方余額反映多繳的增值稅額。

(2)貸方余額反映未繳的增值稅額。

3. 應(yīng)交稅費---預(yù)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

4. 應(yīng)交稅費---待抵扣進項稅額：核算企業(yè)已取得增值稅扣稅憑證，按規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

5. 應(yīng)交稅費---待認證進項稅額：核算企業(yè)由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額。

(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

6. 應(yīng)交稅費---待轉(zhuǎn)銷項稅額：核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

7. 應(yīng)交稅費---增值稅留抵稅額：核算經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額，以及繳回的已退還的留抵退稅款項。

8. 應(yīng)交稅費---簡易計稅：核算企業(yè)采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

9. 應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅：核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

10. 應(yīng)交稅費---代扣代交增值稅：核算企業(yè)購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

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